针对税款筹划这个东西，到底应当怎样定义，应该是激励或是被限定，大伙儿都是有不一样的思想观点。可是，我一直有一个主要的底线思维便是，无论你做怎样的税款筹划，就算是运用政策或税收征管对策的系统漏洞去打擦边球，不违反规定是基本上道德底线，不碰“虚开发票”那也是一条高压电线。可是，我还在近期和一些公司沟通交流中就发觉，一部分公司的财务主管根据对税款的愚昧，选用一些违反规定的方式给公司做说白了的“税款筹划”，有一些早已接触了虚开增值税票的底线还浑然不觉，乃至还自认为给老总节了税而得意忘形。这类财务主管的愚昧，不但给公司埋下了隐型定时炸弹，自身也有可能要遭遇牢狱之灾。我不了解，这些人冒着危险去做“税款筹划”是不是非常值得。

　　近期我碰到一类很常见的实例便是，新个税法下，本人的收益信息内容全国通，加上社会保险费转交税务机关单位管控后，公司不按基本工资交纳社保的问题遭遇更高的风险性。因而，目前市面上出現了各种各样说白了的税款筹划计划方案，有一些劳务派遣公司、避税平台公司根据手机微信、今日头条等各种各样的渠道向企业品牌推广。最先，我们要告知公司的是，我国税务质监总局有严格要求的网络舆情监测，这类所说的税款筹划广告宣传早已造成我国税务质监总局的关心。次之，我们要进一步谈的是，在时下社保入税的趋势下，并不是没有筹划或打擦边球的方法，可是，许多公司的财务主管，简单直接的运用各种劳务派遣公司开展说白了的税款筹划，有一些早已是触及虚开增值税票的风险性，有一些即使打擦边球不判定为虚开发票，但接纳的税票也基本上归属于不合规管理税票，这类税票没办法开展所得税税前扣除，但这种财务主管为自己工作的公司埋下了一堆定时炸弹还得意忘形。

　　方式一：劳务派遣公司代发货业务流程花费“税款筹划”方式风险评估

　　近期，大家见到一部分公司根据劳务派遣公司开展说白了的代发货业务流程花费，开展个人所得税和社会保险费的税款筹划，接纳劳务派遣公司出具的代发货业务流程花费税票开展所得税税前扣除。

　　大家发觉，许多公司都根据劳务派遣公司出具了这种税票，他的特征是花费极低，因为是用差额纳税方法出具的税票，代发货花费一部分没有所得税（劳务派遣公司缴纳的附加费一部分一切正常6%的所得税，因为可以抵税，具体算不上成本费），个人所得税也就3.5%不上。这类税票确实能开展“税款筹划”吗？

　　最先，大家来说一下，劳务派遣公司严格执行税收法律现行政策，在哪儿二种状况下可以开净额税票：

　　状况一：劳动派遣——税务〔2016〕47号

　　一般纳税人给予劳动派遣服务项目，可以依照《国家财政部我国税务质监总局有关全方位推广增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，以获得的全都工程款和价外费用为销售总额，依照一般记税方式测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都工程款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

　　这样的事情下，劳务派遣公司可以有二种开税票方法：

　　第一种：普票 增值税专票：向用人企业缴纳用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费出具所得税普票。附加费出具5%的所得税专票；

　　第二种：“差额纳税”方法开税票，也就是如大家图中列出的征收率为星号的票，与此同时，在税票的备注中备注名称向用人企业缴纳用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费，如下图所示：

　　可是，大家一定要留意，这种票相匹配的法律行为是如此的：

　　在劳动派遣这类净额开税票中，本人务必是和劳务派遣公司签订合同的，M企业接纳和劳务派遣公司签订的劳动派遣协义，这一部分本人到M企业工作中，薪水、奖励金由劳务派遣公司代发货，与此同时个人社保、个人公积金由劳务派遣公司代交纳，这类法律行为下，M企业获得的劳务派遣公司出具的说白了代发货花费的差额纳税“***”票是合规管理税票，才可以税前扣除。

　　状况二：创业服务业务外包——税务〔2016〕47号

　　经营者给予人力资源外包服务项目，依照经济服务咨询交纳所得税，其销售总额不包括受顾客企业授权委托委托向企业企业员工派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金。向受托人缴纳并委托派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金，不可出具所得税专票，可以出具普票。一般纳税人给予人力资源外包服务项目，可以挑选可用简易征收，依照5%的增值税率测算交纳所得税。

　　针对创业服务业务外包，开税票方式和劳动派遣一样，还可以开普票 5%征收率的增值税专票，或出具差额纳税“***”增值税专票。

　　可是，大伙儿一定要清晰，创业服务业务外包这类诊断方法尽管和劳动派遣一样，但他的法律行为和劳动派遣是不一样的：

　　在创业服务业务外包这类方式下，本人是和M企业签署的劳动合同书，而不是和劳务派遣公司签署的劳动合同书。这时，M企业仅仅把创业服务的作用业务外包给劳务派遣公司，由劳务派遣公司委托发放工资、奖励金，这时劳务公司公司代缴社保和个人公积金并不是以劳务派遣公司为名，而也是以M企业为名交的。

　　实际上这类开税票方式大家一直是怀疑的，严格执行创业服务业务外包方式，即然薪水、个人社保全是以M企业为名交的，应当这一部分不开税票，只就附加费方式开税票。但实际中这类方法关键用于处理用大户人家方式外地缴纳社保的问题。例如A企业在广州市，某一人劳动合同书是和A企业签署的，但因为该本人是上海户口，原先一直在北京打工，其期待来深圳后个人社保依然于北京交纳，一部分劳务派遣公司给予的以“大户人家”方式交纳社保，就用到这类开税票方式。严苛而言，这类选用“大户人家”外地交纳社保的方式是违法的，杭州市上年一段时间还集中化严查了一批，但由于现阶段个人社保沒有全国通，这类方式有其一定存有的合理化，现阶段仍保存。

　　可是，大家必须留意的是，不管怎样，创业服务业务外包也仅限47号原文中的“委托向企业企业员工派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金”，从来没有说白了的代发货业务流程花费可以根据净额方法开税票的。

　　那大家来说一下，实际中，什么公司根据这类劳务派遣公司代发货业务流程花费方法开展说白了的“税款筹划”，又具有的风险呢？

　　情景一：根据“代发货业务流程花费”方式躲避社保缴费

　　一些劳务派遣公司在一些地区获得了现行政策，即劳务派遣公司给本人派发酬劳，可以按经营所得开展定额征收，征收率最大在3.5%，每月额度小乃至在0.6%——1.8%上下。这时，一部分企业为了更好地避开个税基数和社保缴费基数不一致的问题，M企业只就想要交纳社保的薪水给本人发放工资，剩下的根据劳务派遣公司以代发货业务流程花费的方式缴纳给本人，劳务派遣公司按经营所得定额征收缴税后派发给本人，这时，劳务派遣公司向本人付款剩下额度中，有一些这种本人和M企业发放工资的本人是同一人，有一些很有可能便是劳务派遣公司自身找的人，具体和M企业派发企业的本人不一致。

　　可是，无论这两个本人一致或是不一致，这类避开个人社保的形式中，劳务派遣公司给M企业开的说白了“代发货业务流程花费”的税票都因涉嫌虚开发票。由于在一致的情形下，本人在变成M企业员工的条件下，是不太可能与此同时组成经营所得的服务项目关联，这类税票就因涉嫌虚开发票。假如这两个本人又不一致，那便是100%定义为接纳虚开发票。

　　大伙儿你是否还记得“二十二冶集团和唐山市税务局行政诉讼法”案子吗，这一案子中，尽管最后税务局输了官司，公司根据劳务派遣公司向员工具体派发了薪水所得税扣减了，可是接纳虚开发票的判定人民法院或是认同的，详见该案二审行政判决书中的这句话：“虚开增值税票这一个人行为并不必定造成虚开增值税票所述成本费不可以被扣减，仅有虚开增值税票所述额度不属于公司真正运营成本开支的，才会造成虚开增值税票所述额度不可以被抵扣”。

　　在二十二冶这一案子中，本人是和二十二冶签署的劳动合同书，但由于中央企业有职工薪酬额度，二十二冶根据劳务派遣公司签署劳务派遣合同，出具劳动派遣税票方式给本人发放工资。可是，如果是劳动派遣，本人应该是和劳务派遣公司签订合同。因而，在本人和二十二冶签订合同下，二十二冶根据劳务派遣公司出具劳动派遣税票并根据劳务派遣公司给和自身签订合同的工作人员发企业，这类税票便是虚开增值税票。

　　因而，大伙儿一定要留意，并不是票是确实就没什么问题，也不是说我具体发过也没什么问题。虚开发票的判定立即和真正法律行为息息相关。因此，第一类这类以劳务派遣公司代发货业务流程花费方式开展个人社保税款筹划的方式，彻底是错误的，由于其早已触及了虚开增值税发票这道高压电线。

　　情景二：根据“代发货业务流程花费”方式开展奖金个税筹划

　　这类方式用的和个人社保避开方式一模一样。有一些劳务派遣公司就公布给企业形象宣传这类方法可以开展个人所得税筹划，把45%的税赋降至3.5%下列。例如，M企业年末要给管理层发500万奖励金，立即发要按45%缴税，那么就用劳务派遣公司代发货业务流程花费方式开展个人所得税筹划，税赋最大4.5%。

　　这时，假如做得简单直接一些便是，劳务派遣公司后边的自身和M企业的本人是一个人，总之经营所得都不归纳缴税。有的人感觉慎重一些，劳务派遣公司后边的本人无需这一管理层，而用别人。

　　要留意，不论是同一个人或是别人，这类方式100%归属于常见的虚开发票个人行为，毫无疑问不能用。但一部分财务主管却敢心存侥幸，这又何苦呢？

　　情景三：根据“代发货业务流程花费”方式开展服务协议税款筹划

　　这一类主要是M企业和本人中间并不是聘请的劳动合同书关联，反而是服务协议关联，例如M企业找人为其给予暂时的搬运装卸服务项目、钻井服务项目、群众演员服务项目等。自然，有一些本人给予的服务项目自身就归属于经营所得，而有一些服务项目很有可能归属于劳务报酬所得，立即在本地开税票代缴税太高，且本年度终结还需要按综合所得合拼缴税。因而，M企业会根据劳务派遣公司以代发货业务流程花费方式给本人，由劳务派遣公司付款给本人时，立即按经营所得定额征收，税赋大幅度降低。

　　这类类别的筹划中，和M企业签署服务协议的本人通常和劳务派遣公司具体代发货花费并代缴个人所得税的本人是一致的。这一类买卖从宽看来，可以不按虚起来判定。可是，大家提示公司留意的是：

　　大家觉得，这类税票是不是归属于合规管理税票也有非常大值得商榷室内空间：

　　其一，大家上边便说过去了，依照当前的税收优惠，在创业服务净额开税票的新项目中，仅有代发工资、个人社保、个人公积金可以，压根沒有代发货这类说白了经营所得的开税票新项目。因而，这类税票很有可能归属于开税票编码和产品劳务公司名字不符的不合规管理税票，依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（我国税务质监总局2018年28号），不合规管理税票是不允许税前扣除的。

　　次之，因为创业服务企业是代发货经营所得，则M企业和本人中间存有的是服务协议关联，并不是用工合同关联，即使人力资源公司可以代发货这一部分花费，但不更改M企业和本人间的服务协议关联。即然是合乎合同书，那么就应该是本人到税务局代开票给M企业（这一和代发工资、个人社保不一样，由于薪水自身就不用开税票）。

　　此外，大家还发觉，有一些公司根据代发货业务流程花费还给出了下边更加好笑的税票：

　　大家找遍开票系统，也没找到有这类*代发货本人经营所得*的开税票编码，不清楚这类税票是怎么用下来的，也算得上奇怪。

　　因此，总的来说，大家觉得这类筹划即使不评定为虚开发票，这种以“创业服务”编码 代发货业务流程花费的税票是不是合规管理税票，即M企业和本人原本是服务协议关联，应当到税务机关单位代开票，如今根据劳务派遣公司代发货，立即用劳务派遣公司的净额票做为花费扣减凭据是不是合规管理，我们无法发布毫无疑问或否认的建议，提议公司要了解本地税务机关单位的建议。不必蒙着头做，到最终税务机关单位不认同忙活一场。

　　此外，在这种事情下还存有此外一种情况：

　　例如M企业请了一个权威专家（本人1）来做新项目成果鉴定，必须向权威专家（本人1）付款10万余元业务费，可是权威专家很有可能根据各方面考虑到不愿意给予身份证信息（由于全国各地工资收入信息内容连接网络），这时M企业根据劳务派遣公司以代发货业务流程花费方式开税票，劳务公司根据一个本人2缴税后，依照税后工资10万结算给权威专家（本人1）。这类一旦被税务机关单位发觉，就归属于虚开发票，公司打这类擦边一定要心中有数。

　　因此，大家整体总结一下，便是“代发货业务流程花费”这类说白了的税款筹划方式，在总体税款架构设计方案上具有一定的缺陷，并不是一定就彻底是虚开发票。可是，假如公司不恰当的应用这类方式做去，就存有虚开发票的风险性。因而，劳务派遣公司给用户给予这类筹划方式时，也需要考虑到自己的经营风险性。

　　方式二：根据劳务派遣公司出具咨询服务费开展税款筹划

　　大家发觉，还有一些企业根据劳务派遣公司出具咨询服务费的方式开展税款筹划，接纳的税票类似这类票：

　　这类票的发生是根据有一些公司觉得净额票很有可能有什么问题，必须6%的增值税专票。最先，这类票自身就归属于开税票编码和产品劳务公司名字不一致的不合规管理税票，咨询服务费应当根据*公证服务咨询*下的编码开，而不是创业服务。次之，这类根据劳务派遣公司开出去的资询服务费发票，大部分全部的使用情景所有因涉嫌虚开发票，我发现了有一些财务主管是彻底不在乎的说说。

　　情景一：个人社保筹划、个人所得税筹划

　　这类方式下，由于本人和M企业存有劳动合同书法律行为，M企业根据劳务派遣公司开服务费的方式派发花费，服务费实质便是虚报的，归属于接纳虚开发票的违法违纪个人行为。

　　情景二：劳务派遣公司 核准个人

　　大家还发觉，有一些劳务派遣公司还很有互联网营销，灵活运用我国对小型减税降费，个人月不超过10万，一季度不超过30万（年累计不超过120万）不交纳所得税，个人所得税核准后很低，分配在国内各地创立一连串核准个人，添加服务平台做说白了合作伙伴开展说白了税款筹划。

　　要留意，这类方式100%涉及到十分明显的虚开发票个人行为，这类劳务派遣公司彻底是一个暴力行为虚开发票服务平台。由于M企业和本人1、2的关联，转换到劳务派遣公司和个人（核准个独）以后的本人并不是同一个本人，并且根本不有关的本人。中后期一旦出事了，没什么一切辩驳室内空间，毫无疑问会涉及到虚开发票刑事责任问题，但部份公司却或是乐此不疲的和这种商业运营模式服务平台相处。

　　自然，销售市场上还存有别的对于个人所得税、个人社保的税款筹划方式，有一些方式风险性要低许多。可是问题和盈利，风险性和买卖的麻烦水平正相关。有一些财务主管嫌麻烦，不资询专业人员建议（当然，毫无疑问害怕立即问一下自己税务局），又想贪便宜，具体为自己和业务的公司埋定时炸弹。

　　因而，大家劝告公司的财务主管们，一定要加强自己的“税商”基本建设，做税款筹划，即使打擦边球也需要把有关的税收优惠弄懂。

　　冒着危险去做说白了的“税款筹划”，你觉得还值呢？