中小企业和小规模纳税人是二种截然相反的公司类型，可是他们的公司规模都不大，很有可能只能好多个员工在。有的人就要想知道这二种公司类型的具体经营规模有哪些，中小企业和小规模纳税人的差异有哪些?

中小企业和小规模纳税人的差异有哪些

1、界定不一样

小规模纳税人就是指年销量在要求规范下列，而且财务核算不完善，不可以按照规定申报相关税务材料的所得税经营者。

小小型微利企业公司是从业我国非限定和严禁领域，且与此同时合乎本年度应纳税额不超过300万余元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元等三个标准的公司。

2、政策优惠不一样

小规模纳税人纳经营者销售总额未做到国务院办公厅财政局、税务主管机构要求的增值税起征点的，增值税免税;做到增值税起征点的，全额的测算交纳所得税。对月销售总额10万余元下列(含本数)的所得税小规模纳税人，增值税免税。

对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税;对年应纳税额超出100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

3、缴税范畴不一样

小规模纳税人市场销售货品或是应税服务，推行依照销售总额和增值税率测算应纳税所得额的简单方法，并不可抵扣进项税额。其应纳税所得额计算方式为：应纳税所得额=销售总额×增值税率

中小企业所得税是依照应缴收入额乘于征收率来估算的，可是我国对中小企业有扶持现行政策，符合规定的中小企业是依照应缴企业所得税额的25%来测算，随后乘于20%的征收率，超出100万余元但不超过300万的一部分，按应缴说的额的50%乘于20%的征收率来估算的。

中小企业和即征即退等常见税收优惠政策的账务处理

一、所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税额的财务会计解决

1.现行政策根据： 国家财政部、我国税务质监总局《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(税务[2012]15号)

一、所得税经营者2011年12月1日(含，相同)之后首次选购所得税税控系统专业设备(包含分离票机)付款的花费，可凭选购所得税税控系统专业设备获得的所得税专票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税，不够抵扣增值税的可结转成本下一期再次抵扣增值税。所得税经营者非首次选购所得税税控系统专业设备付款的花费，由其自主压力，不可在所得税应纳税所得额中抵扣增值税。

所得税税控系统包含：所得税防伪税控系统、货品交通运输业所得税专票税控系统、机动车辆市场销售统一发票税控系统和道路、河道货品交通运输业税票税控系统。

所得税防伪税控系统的专业设备包含：金税卡、IC卡、读写器或税控盘和纳税申报盘;货品交通运输业所得税专票税控系统专业设备包含控税盘和纳税申报盘;机动车辆市场销售统一发票税控系统和道路、河道货品交通运输业税票税控系统专业设备包含控税盘和传送盘。

二、所得税经营者2011年12月1日之后交纳的技术性维护费用，可凭技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税，不够抵扣增值税的可结转成本下一期再次抵扣增值税。技术性维护费用依照价钱部门核准的规范实行。

三、所得税一般纳税人付款的二项花费在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，其所得税专票不当作增值税抵扣凭据，其进项税不可从销项税额中抵税。

2.财务核算

我们以一般纳税人选购所得税税控系统专业设备及技术服务费为例子，假定公司获得的是所得税普票，账务处理参照如下所示：

选购所得税税控系统专业设备

①购买3万余元的税控盘机器设备(获得所得税普票)时：

借：固资 3万余元

贷：存款 3万余元

②按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额：

借：应交税金——销项税(免减税金)3万余元

贷：递延收益 3万余元

③假定公司使用寿命5年，净残值为0，则记提月折旧费额为：

借：期间费用 500元

贷：固定资产折旧 500元

与此同时：

借：递延收益 500元

贷：期间费用 500元

付款技术性维护费用：

①付款技术性维护费500元时：

借：期间费用 500

贷：存款 500

②按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额：

借：应交税金——销项税(免减税金) 500

贷：期间费用 500

二 、 有关中小企业税收优惠的财务会计解决

1.现行政策根据：我国税务质监总局《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2017年第52号)

所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品或是生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额和销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模纳税人市场销售货品或是生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过3万余元(按季资料9万余元)，销售、无形资产摊销月销售总额不超过3万余元(按季资料9万余元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可各享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策。

2.财务核算

该项特惠是常用于小规模纳税人的，财务会计解决参照如下所示：

(1)市场销售产生时财务会计解决：

借：存款

贷：主营业务收入

应交税金——销项税

(2)月末或一季度明确可享有免税政策特惠时的财务会计解决：

借：应交税金——销项税

贷：其他收益

三、即征即退增值税会计解决

即征即退增值税优惠现行政策较多，这里大家以普遍的市场销售自己研发生产制造的软件项目的特惠为例子。

1.现行政策根据：国家财政部、我国税务质监总局《关于软件产品增值税政策的通知》(税务[2011]100号)

所得税一般纳税人市场销售其自主研发生产制造的软件项目，按17%征收率征缴所得税后，对其所得税具体税赋超出3%的一部分推行即征即退现行政策。

2.财务核算

(1)倘若A公司(一般纳税人)市场销售其独立开发设计生产制造的APP，享有这种商品的即征即退现行政策，市场销售软件项目，未税市场价1000万余元，征收率6%时，财务会计解决参照如下所示：

借：存款 1060万余元

贷：无形资产摊销—APP 1000万余元

应交税金—销项税(销项税额) 60万余元

2018年8月在税务申报时，对属于7月份的所得税即征即退新项目开展审报，经负责人税务机关单位审查后的出口退税20万余元，财务会计解决参照如下所示：

借：其他应收款 20万余元

贷：其他收益 20万余元

(2)具体接到税务机关单位的退税款时：

借： 存款 20万余元

贷：其他应收款 20万余元

四、个税手续费退还财务会计解决

1.现行政策根据：我国税务质监总局12366税务服务服务平台2017年01月17日答疑解惑，个人所得税服务费退还是“依照现阶段营改增政策有关要求，经营者代收代缴个人所得税获得的服务费收益应归属于所得税缴税范畴，应交纳所得税。”

注：尽管质监总局确立了实行规格，但终究仅仅回应方面，都还没独立出文确立，提议经营者或是要与地方的负责人税务机关单位开展沟通交流确定是不是缴税，防止税收风险性。

《个人所得税法》第十七条 对义务人依照所缴纳的税金，交给百分之二的服务费。

《国家财政部、我国税务质监总局、中国人民银行有关进一步加强代缴代办代征税金服务费管理方法的通告》(财行[2005]365号)：“三代”企业所得到的服务费收益应当独立计算，记入本企业收益，用以“三代”管理方法开支，还可以适度奖赏有关工作员。

2.财务核算

倘若A公司(一般纳税人)接到税务机关单位付款的个税手续费10.6万余元，财务会计解决参照如下所示：

借：存款 10.6万余元

贷：其他收益 10万余元

应交税金—销项税(销项税额)0.6万余元

五、市场销售已应用固资依照3%简易计税

1.现行政策根据：

(1)国家财政部 我国税务质监总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(税务[2009]9号)

(2)国家财政部 我国税务质监总局《关于简并增值税征收率政策的通知》(税务[2014]57号)

1)经营者市场销售自身应用过的物件，按以下现行政策实行：

①一般纳税人市场销售自身应用过的归属于规章第十条要求不可抵税且未抵扣进项税额的固资，依照简单方法按照4%增值税率递减征收土地所得税”调节为“依照简单方法按照3%增值税率减按2%征缴所得税。

一般纳税人市场销售自身应用过的别的固资，依照《国家财政部我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新一些问题的通告》(税务[2008]170号)第四条的要求实行。

一般纳税人市场销售自身应用过的除固资在内的物件，应当税率征缴所得税。

②小规模纳税人(除别的本人外，相同)市场销售自身应用过的固资，减按2%增值税率征缴所得税。

小规模纳税人市场销售自身应用过的除固资在内的物件，应按3%的增值税率征缴所得税。

2)经营者市场销售旧货回收，依照简单方法按照4%增值税率递减征收土地所得税。【红色字体一部分调节为“依照简单方法按照3%增值税率减按2%征缴所得税”】

所称旧货回收，就是指进到二次商品流通的具备一部分实用价值的货品(含旧车辆、旧摩托和旧游船)，但不包括自身应用过的物件。

2.财务核算

假定A企业是一般纳税人，市场销售操作过的固资车子，按照规定可以挑选按3%减按2%交税。

(1)接到销售款时，财务核算参照如下所示：

借：存款

贷：固定资产清理/未处理资产盈利和亏损

应交税金——简易计税 (3%税款)

(2)确定增值税免税额，财务核算参照如下所示：

借：应交税金——销项税 (免减税金) (1%税款)

贷：营业外支出/其他收益 (1%税款)

中小企业和小规模纳税人的差异有哪些?如果是会计在记账的情况下一定要分清晰是中小企业和小规模纳税人，他们在财务核算上、所得税交纳这些都是有较为大的差别，不能混淆了而乱记账。