现阶段以委托代征、定额征收为基本的税务服务平台绵绵不绝，乱象丛生，留意!税务质监总局要严厉查处了，税款筹划可以，但切忌不必翻过底线，引火烧身!

　　01·税务质监总局布署，严厉查处所得税核定征缴

　　近日，贵州省税务局系统软件公布了税务质监总局驻重庆市特派员服务处安排监督财务审计组对贵州税务系统软件进行等级监督财务审计的公示。

　　公告第一条：

　　在税款稽查监督层面，关键监督适用疫情防控和社会经济发展税金政策优惠贯彻落实、推进和扩展减税政策成果相应措施贯彻落实、提升税款经营环境工作中、依规机构收益标准贯彻落实、增值发票管理方法、进出口退税管理方法、地区税务管理(包含土地增值税结算)、所得税核定征缴、税务监管、票据管理方法等状况。

　　公示明确提出要监督所得税核定征缴的有关问题。企业所得税包含所得税和个人所得税，定额征收是这两个税收中比较主要的一部分。

　　02·定额征收筹划风险性极大

　　1、运用定额征收的“皮包公司”虚开增值税票风险性大

　　例如，所得税一般纳税人A企业，为了更好地降低所得税，专业在税收洼地创立了一家个人独资企业B给A企业出具花费税票。

　　B公司运用定额征收的政策优惠，本人所得税税负较低，但A企业盈利大幅度降低，所得税大幅度降低。B企业享有政策优惠但沒有实际性经营，并且涉及到虚开增值税票，风险性十分大!

　　2、运用定额征收的“皮包公司”出让盈利风险性大

　　例如，所得税一般纳税人A企业，为了更好地降低所得税，专业在税收洼地创立了一家个人独资企业。A企业将货品以较低的价钱卖给B企业，B公司再依照一切正常价钱卖给顾客。B公司运用定额征收的政策优惠，本人所得税税负较低，而A企业因为销售额降低，所得税大幅度降低。A、B企业中间的关联交易欠缺商业服务目地，归属于有心偷逃税，遭遇被纳税调整的风险性!

　　3、管理层申请注册个人独资企业筹划薪水风险性大

　　例如，甲是A公司的管理层，年收入较高，可用45%的个人所得税征收率。为了更好地减少税赋，甲创立个人独资企业，给A企业开票扣除服务费，个人独资企业可申请办理定额征收，税赋较低，进而做到避税的目地。若甲仍然为A企业员工，则甲创立的个人独资企业给A企业开票很有可能牵涉到虚开增值税票，若甲和A企业取消了劳动合同书，仅有服务合同，那麼甲本质上做为员工的利益将没法确保，也具有一定的风险性。

　　4、留意定额征收对税收优惠政策的危害

　　一些状况挑选定额征收不容易危害税收优惠政策的享有，例如定额征收的公司还可以享有一小型微利企业的税收优惠政策。但针对研发支出加计、技术转让所得免减所得税等必须独立计算的税收优惠政策，则不能够享有，这也是公司挑选定额征收时要考虑到的要素。

　　03·定额征收税务局关键查哪些

　　定额征收的有关知识要点都在这儿了。

　　定额征收税务局如何查?

　　地域税务机关单位将对管辖区内定额征收开展自查自纠，关键是以下列一些层面：

　　(一)是不是对企业增值税一般纳税人推行定额征收;

　　(二)是不是对金融机构、经济发展公证类中介服务等特殊行业开展定额征收;

　　(三)是不是对开设分支机构的归纳缴税公司推行定额征收;(四)核准应税所得率可用状况，是不是存有超率核准;

　　(五)对年薪和盈利转变显著超出20%以上的公司，税务机关单位是不是执行调节应纳税额所得的率的岗位职责;

　　(六)对申报单收益和财务报告数据信息不一致公司的改正状况;(七)对定额征收公司税票监管及销户管理方法状况;

　　(八)别的必须关心事宜。

　　税务机关单位将不断加强对定额征收企业的后面监管：

　　(一)认真落实对特殊领域和一定规上的经营者不可定额征收的规定。

　　(二)对现有定额征收公司，教育引导公司做账立制，尽早变为查账征收公司;

　　(三)针对年薪和销售毛利转变显著超出20%以上的公司，要进一步调节应税所得率;

　　(四)针对质监总局和省局立即改动税收征管评定的公司，应采取有效对策增加审查和日常评定幅度;

　　(五)关心定额征收企业的税票监管和销户管理方法状况，执行对应的税收征管岗位职责。

所得税定额征收

　　一、哪些情况下，可以推行所得税定额征收?

　　(一)经营者具备以下情况之一的，可以推行定额征收所得税：

　　1.按照法律法规、行政规章的要求可以不设定帐本的;

　　2.按照法律法规、行政规章的要求理应设定但未设置账薄的;

　　3.私自消毁帐本或是拒不给予有关材料的;

　　4.虽设定帐本，但账务错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的;

　　5.产生缴税责任，未按规定的限期申请办理税务申报，经税务机关单位勒令期限审报，贷款逾期仍不审报的;

　　6.申报的计税基础显著稍低，又无书面通知的。

　　(二)跨境电商综合性实验区域内的跨境电商零售出口企业与此同时合乎以下情况的，可以实施定额征收所得税：

　　1.在综试区申请注册，并在注册地址跨境电商网上服务平台备案出口商品日期、名字、数量单位、总数、价格、额度的;2.出口商品根据综试区所在城市中国海关申请办理方式出入口审报办理手续的;

　　3.出口商品未获得合理进货凭证，其所得税、消费税享有免税的。

　　二、什么经营者，不适合所得税定额征收

　　(一)享有《中华人民共和国企业所得税法》以及实施细则和国务院规定的一项或几类所得税政策优惠(国家财政部、我国税务质监总局要求定额征收公司可以享有的特惠以外)的公司;(二)归纳缴税公司;

　　(三)上市企业;

　　(四)金融机构、农村信用社、小额贷款公司、车险公司、证劵公司、证券公司、金融控股公司、金融业基金管理公司、融资租赁公司、投资担保公司、财务公司、典当行等金融机构;

　　(五)财务会计、财务审计、资产报告评估、税务、房地产估价、土地估价、工程预算、刑事辩护律师、价钱公证、公正组织、底层法律援助组织、商标代理、商标代理公司及其别的经济发展公证类社会发展中介服务;(六)专业股份(个股)投资业务的公司;

　　(七)从业房产开发运营服务的公司;

　　(八)一定规上的公司;

　　(九)我国税务质监总局要求的别的公司。

　　三、所得税定额征收的形式有哪些?

　　所得税的定额征收方法有二种，分别是核准应税所得率和核定应缴企业所得税额。二种方法详细情况如思维导图：

个人所得税的定额征收

　　一、哪些情况下，个人独资企业和合伙制企业可以定额征收?

　　1、公司按照国家相关要求理应设定但未设置帐本的。

　　2、公司虽设定帐本，但账务错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的。

　　3、经营者产生经营者，未按规定的限期申请办理税务申报，经税务机关单位勒令期限审报，贷款逾期仍不审报的。

　　二、什么经营者，不适合个人所得税定额征收?

　　税务师、会计、刑事辩护律师、资产报告评估和房地产估价等公证类中介服务不可推行定额征收个人所得税。三、个人所得税核定征收的形式有哪些?

　　个人所得税的定额征收关键有三种，分别是定期定额征收和核准应税所得率征缴及其别的有效的征缴方法。详细情况如下图所示：

　　来源于：梅松讲税、税务讲堂、财务经理人