为何要写这种话题讨论呢?一是由于近期有顾客资询到了这个问题;二是看到在实际中很多人的使用都存在的问题。因此文中大家经过一个栩栩如生的实例，把这个问题再拿出来聊一聊，看一下本人获得劳务报酬所得该如何去缴税?

　　实例：小德是一位程序员，做好本职工作在一家开发公司从业开发软件工作中，因为小德技术性工作能力很好，因此被我身边的人强烈推荐去给A企业开发设计一个运用小程序，开发设计进行后付款小德10万余元酬劳。

　　下边大家先看一下A企业财务会计新手针对此笔销售业务是如何处理的?

　　话说新手也是财务专业大学毕业的正规军，因此针对付款给小德的10万余元酬劳，迅速判定为归属于劳务报酬范畴，分辨根据为：小德不属于A企业员工，而且小德给予的是单独工作，因此归属于劳务报酬所得范围。即然给本人付款劳务报酬所得，那麼做为第三方支付公司A企业就依照工资薪金所得代收代缴预缴了个人所得税25000元[100000×(1-20%)×40%-7000=25000],随后将剩下的75000元(100000-25000=75000)付款给了小德，而且嘱咐小德第二年本人所得税汇算时针对多交的个人所得税还能够出口退税呢。

　　A企业针对这事的解决就到这里了，不知道大伙儿在解决付款劳务费时是不是也是和A企业一样呢?最少小编了解了一些企业的处理方法，有很多公司和A企业选用的是一样的方法。

　　针对以上实例中的解决A企业依照劳务报酬所得去代收代缴预缴个人所得税没有问题，小德在第二年3至6月份将此笔收益一同划入综合所得开展年度汇算清缴，多退少补，因此在个人所得税的解决上边没有问题。

　　那麼小德针对得到的这一笔劳务报酬所得是不是还必须交纳所得税呢?在操作实务实际操作中许多公司和本人通常都是会忽视了所得税的交纳。

　　依据《增值税暂行条例》要求：在我国地区市场销售货品或是生产加工、维修机电维修劳务公司(下称劳务公司)，销售、无形资产摊销、房产及其進口货品的单位和个人，为所得税的经营者，理应按照本规章交纳所得税。

　　从暂行规定中我们可以清楚地见到本人(指个体户和别的本人，别的本人可以解释为非个体户的普通合伙人。)销售归属于所得税的缴税范围。那麼针对实例中小型德给A企业给予开发软件服务项目归属于所得税的征税范畴，针对小德获得的10万余元劳务报酬所得应当交纳所得税。这儿必须留意的是：本人交纳所得税不可以享有小规模纳税人月度总结开税票低于15万，一季度开税票低于45万增值税免税的要求，可是可以享有税务2016年36号文要求的本人产生应纳税额个人行为的销售总额未做到增值税起征点的增值税免税的特惠(按月缴税的增值税起征点为：按月销售总额5000-20000元;按次缴税的，起征点为每一次(日)销售总额300-500元。)。自然假如本人感觉税赋高要想享有到所得税小规模纳税人的免税政策特惠，就必须先在税务局申请办理一个临时性税务备案，随后再去开劳务发票，那样就能享有到月度总结开税票低于15万，一季度开税票低于45万增值税免税的实惠了。

　　操作实务中针对本人获得劳务报酬所得的个人行为，恰当的处理方法应当为：由获得劳务报酬所得的本人去代开增值税发票(如今普通合伙人代开票也十分便捷，可以在微信或支付宝钱包或是税务服务厅开展递交，代开票好的税票还可以开展邮递。)，而且在代开票时开展补税，随后第三方支付公司依据接到的增值发票进账费用报销，那样针对双方都较为有效合规管理。要不然就非常容易发生本人获得劳务报酬所得后未交纳所得税的状况发生，那样针对本人和企业都是存有税务风险性。

　　本人税务风险性：本人未依据税收法律要求进行所得税缴税责任，会存有缴税而且另收税款滞纳金和处罚的风险性。

　　企业税务风险性：假如企业未获得本人开具的劳务费发票，仅仅依据劳务报酬所得派发表和转款凭证做为做账凭证，便会存有所得税前不可以扣减必须做纳税调增的风险性，由于本人提供劳务自身归属于所得税应纳税额个人行为，因此就应当要获得增值发票做为抵扣凭据(国税局2018年28号公示中小额贷款零星开支以外)，不可以参考工资薪金所得的配件规定，只付一张工资条和第三方支付凭证就可以了。

　　来源于：德居正财税服务 创作者：姚三贵

　　2010年4月的分析——

企业为外界本人付款劳务报酬所得时要代收代缴增值税吗?

　　问：我企业邀约外界权威专家以个人信息为內部员工干了一次专题讲座学习培训，培训酬劳（应纳税所得额）为5000元，企业为其代收代缴个人所得税800元后，具体向该权威专家付款4200元（税后工资所得的）。近期，税务机关单位开展查验时明确提出，企业不但要为外界本人缴纳个人所得税，还应按“服务行业”税收分类缴纳增值税。现阶段，外界工作人员以个人信息为企业提供劳务（如资询、授课等）是普遍现象的状况，那麼，税务机关单位明确提出企业应在付款酬劳时按“服务行业”税收分类缴纳增值税的规定是不是恰当呢？ —— —北京市某责任有限公司刘财务会计

　　答：最先，外界工作人员对外开放提供劳务，并不必定担负增值税责任，由于一些特殊劳务公司要课征所得税，例如生产加工维修、缝纫机劳务公司。

　　不可以含糊规定对一切劳务公司主题活动均课征增值税。

　　次之，对归属于增值税应纳税额范畴的劳务公司，适用税收分类也并不必定便是“服务行业”税收分类，很有可能适用别的税收分类，例如上边实例中的专题讲座适用“文化艺术体育文化业”税收分类，装修装饰劳务公司则适用“建筑行业”税收分类。因而，对外界本人一律规定按“服务行业”税收分类交纳增值税的思想观点是失误的。

　　再度，对外界本人提供劳务应课征增值税的个人行为，企业是不是承担为其代收代缴增值税的责任呢？寻找这一问题的回答，关键是看增值税有关要求是不是明文规定付款人为因素获得收益方的义务人。

　　首先看2009年1月1日以前执行的旧《营业税暂行条例》和《实施细则》。旧《营业税暂行条例》第十一条要求了3类增值税义务人：一是授权委托金融企业放贷，以委托放贷的金融企业为义务人；二是建设工程业务流程推行工程分包或是违法分包的，以施工总承包人为因素义务人；三是国家财政部要求的别的义务人。旧《营业税暂行条例实施细则》第二十九条则对《条例》第十一条所称别的义务人确立如下所示：一是海外企业或自己在地区产生应纳税额个人行为而在地区未配有运营组织的，其应交税金以代理商者为义务人；沒有代理商者的，以转让者或是消费者为义务人；二是企业或本人开展表演由别人售票处的，其应交税金以售票处者为义务人；三是演出经纪人为本人的，其申请办理表演业务流程的应缴税金以售票处者为义务人；四是分保险营销，以初受益人为义务人；五是个人转让规章第十二条第（二）项所称别的无形资产摊销的。其应交税金以转让者为义务人。

　　2009年1月1日逐渐执行的新《营业税暂行条例》第十一条对增值税义务人开展了确立，主要包含两类：一是海外企业或自己在地区给予应税服务、出让无形资产摊销或是销售不动产，在地区未配有运营组织的，以其地区委托代理人为义务人；在地区沒有委托代理人的，以受让方或是购方为义务人。

　　二是国务院办公厅财政局、税务主管机构要求的别的义务人，实际包含什么內容《实施细则》沒有确立，也并未颁布适用性要求给予确定和优化。与旧《营业税暂行条例》、《实施细则》对比，新《营业税暂行条例》要求的义务人更少。

　　综合性看来，新老《营业税暂行条例》和《实施细则》均未要求企业接纳外界本人（除海外本人外）提供劳务时承担缴纳增值税的责任。

　　此外，依据《营业税暂行条例》和《实施细则》制订发布的行政规章中，都没有一切明确规定企业为外界本人付款劳务报酬所得这一个人行为应缴纳增值税的要求。对于国家财政部、我国税务质监总局颁发的《关于个人提供非有形商品推销代理等服务活动取得收人征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字[1997]103号）要求外界工作人员（非员工）向公司“给予非有形化产品推销产品、代理商等服务项目主题活动获得的收益”时，公司为增值税（此外也有个人所得税）义务人，仅仅对外界本人给予非有形化产品推销产品、代理商等特殊服务项目行动的义务人给予确定和标准，并不适感用以一般性的向外界本人付款劳务报酬所得个人行为。

　　因而，依据《营业税暂行条例》、《实施细则》及其相应行政规章，除税收法律要求确立付款人（企业）承担缴纳责任的特别业务流程（个人行为）外，企业在向外界本人付款劳务费时一般并不辜负有缴纳增值税的责任。

　　来源于：中国会计报 创作者：李国栋