提醒——贵州国税局的操作说明是在我国税务质监总局公示2014年第23号沒有实行前拟订的，一部分操作说明与质监总局公示不符合，请参照质监总局2014年23号公示。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第28条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条；《我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税预缴税款问题的通告》（国税发〔2008〕251号）；《我国税务质监总局有关非居民企业不享有小型微利企业企业所得税政策优惠问题的通告》（国税发〔2008〕650号）；《我国税务质监总局有关所得税税收优惠政策管理方法问题的补充通知》（国税发〔2009〕255号）；《国家财政部 我国税务质监总局有关实施所得税税收优惠政策多个问题的通告》（税务〔2009〕69号）；《我国税务质监总局有关小型微利企业预缴税款2010本年度所得税相关问题的通告》(国税发〔2010〕185号);《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠相关问题的通告》（税务〔2014〕34号），为缓解小型微利企业的税务压力，提升网上办税程序流程，加速办税服务高效率，从2014年起，贵州小型微利企业企业所得税政策优惠管理方法改成过后申报相关资料。

即：小型微利企业在开展所得税预缴税款审报时，对比小型微利企业企业所得税优惠政策自主享有特惠，待缴税本年度终结，公司申报所得税年所得税申报表主表以及附注即做为过后申报相关资料，不会再填写《企业所得税税收优惠事后备案表（适用于小型微利企业优惠）》开展报备。

【备注名称——
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称满足条件的小型微利企业，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下情况的公司：
（一）企业，本年度应纳税额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；
（二）别的公司，本年度应纳税额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。

2.《中华人民共和国企业所得税法》
第二十八条 满足条件的小型微利企业，减按20%的征收率征缴所得税。
我国必须关键支持的高新技术产品，减按15％的征收率征缴所得税。】

一、预缴税款审报的具体步骤和常见问题
（一）具体步骤：
①公司上一本年度或开业公司预估当初合乎《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规范的本年度应纳税额、财产和从业人数规范的按具体销售毛利预缴税款企业所得税的，减按20%的征收率预缴税款所得税。在企业所得税预缴税款审报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“具体销售毛利”栏按实填列，第11行“应缴企业所得税额”栏填列“具体销售毛利”与25%的相乘，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“具体销售毛利”与5%的相乘，填写第12行“免减企业所得税额”内。

②公司上一缴税本年度或开业公司预估当初应纳税额小于10万余元（含10万元），与此同时合乎《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规范的资金和从业人数规范的按具体销售毛利预缴税款企业所得税的，在所得税预缴税款审报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“具体销售毛利”栏按实填列，第11行“应缴企业所得税额”栏填列“具体销售毛利”与25%的相乘，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“具体销售毛利”与15%的相乘，填写第12行“免减企业所得税额”内。

（二）常见问题：对比合乎小型微利企业优惠政策的公司在预缴税款所得税时，不必到负责人税务机关单位申请办理特惠报备办理手续，自主按小型微利企业企业所得税特惠的相应要求填写预缴税款所得税申报表，享有特惠。

二、本年度审报的具体步骤及常见问题
（一） 本年度审报的具体步骤和常见问题
1.具体步骤：
①合乎《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规范的本年度应纳税额、财产和从业人数规范的小型微利企业，减按20%的征收率审报交纳所得税。将享有特惠征收率减免的所得税税款，将要其所得的与5%测算的相乘，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附注五《税收优惠明细表》第34行“符合要求标准的小型微利企业”栏。

②年应纳税额小于10万余元（含10万元），与此同时合乎《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规范的资金和从业人数规范的按具体销售毛利交纳企业所得税的小型微利企业，在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第25行“应纳税额”额度栏中按实填列，其所得的不做减按50%记入应纳税额的解决，反而是将其所得的与15%测算的相乘，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附注五“税收优惠政策统计表”第34行“（一）满足条件的小型微利企业”栏。

2.常见问题:
应纳税额”就是指《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表中体现的本年度应纳税额。

“从业人数”就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣公司用人总数之和；从业人数和总资产指标值，按公司全年度月均值明确，实际计算方法如下所示：
月均值＝（月初始值＋月底值）÷2；
全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12。
本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上相应指标值。

“总资产”按公司今年初和年底的总资产均值测算。即依照有关会规则和规章制度填报的本年度负债表中的总资产明确。

本年度总资产=（初期总资产 期终总资产）/2。
本年度审报后，负责人税务机关单位将审批公司在缴税本年度是不是合乎以上小型微利企业要求标准。

对不符小型微利企业优惠政策但已享用特惠的，要按规定追讨税金。

配套设施文档——我国税务质监总局公示2014年第23号 我国税务质监总局有关扩张小型微利企业递减收取所得税范畴相关问题的公示 
有关话题讨论——小型微利企业所得税政策优惠 <贵州国税>