企业所得税法及条例全文要求，对满足条件的小型微利企业减按20%的征收率征缴所得税。《国家财政部、我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠相关问题的通告》（税务[2011]117号）要求，年应纳税额小于6万余元的小型微利企业，其所得的减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税，即递减收取所得税。《国家财政部、我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠相关问题的通告》（税务〔2014〕34号）要求，将6万余元从2014年起限制提高到10万余元，要求自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税额小于10万余元（含10万元）的小型微利企业，其所得的减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。中小企业在享有税收优惠政策全过程中，必须避开六个错误观念。

    误区一：小型微利企业中的定额征收公司不能享有政策优惠

    《我国税务质监总局有关扩张小型微利企业递减收取所得税范畴相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第23号）要求，2014年及之后本年度，满足条件的小型微利企业(包含采用查账征收和定额征收方法的公司)，均可按规定享有小型微利企业企业所得税政策优惠。即2014年及之后本年度，无论采用查账征收或是定额征收所得税方法，凡合乎小型微利企业要求情况的，均可按照规定享有小型微利企业企业所得税政策优惠。

    错误观念二：所得税一般纳税人不能享有小型微利企业政策优惠

    所得税要求的小型微利企业和所得税一般纳税人评定规范不一样，归属于不一样税收的经营者归类，且评定和归类规范也不一样。所得税要求的小型微利企业评定规范有本年度应纳税额、从业人数和总资产，所得税一般纳税人是依照企业规模的尺寸和财务核算完善程度等规范，分成一般纳税人和小规模纳税人。

    企业所得税法及条例全文要求，沒有要求“满足条件的小型微利企业”务必是所得税小规模纳税人，因而，只需所得税一般纳税人合乎小型微利企业的标准，还可以享有小型微利企业的政策优惠，所得税小规模纳税人不一定便是所得税要求小型微利企业。

    错误观念三：小型微利企业有收入规范

    企业所得税法条例全文第九十二条对“所称满足条件的小型微利企业”有要求，包含从业领域范畴、本年度应纳税额、从业人数和总资产的规范，《国家财政部、我国税务质监总局有关实施所得税税收优惠政策多个问题的通告》（税务〔2009〕69号）要求，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业工资待遇，应适用具有做账计算本身应纳税额标准的公司。换句话说，享有所得税政策优惠的小型微利企业，沒有收益规范的规定。

    错误观念四：小型微利企业的应纳税额规范是容许填补上年亏本前的应纳税额

    “应纳税所得额”的分辨，在企业所得税法第五条有明文规定：“公司每一缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的上年亏本后的账户余额，为应纳税额。”即小型微利企业标准限制中的应纳税额，也为缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的上年亏本后的账户余额。换句话说，应纳税额规范是可以弥补亏损后的“应纳税额”。

    错误观念五：年末资产总额超出3000万余元/1000万元的公司就不属于小型微利企业；或是年底总数超出100人/80人的公司就不属于小型微利企业

    “满足条件的小型微利企业”规范中，有从业人数和总资产的规范，另依据税务〔2009〕69号文档要求，企业所得税法条例全文第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣公司用人总数之和；从业人数和总资产指标值，按公司全年度月均值明确，实际计算方法如下所示：

    月均值＝（月初始值＋月底值）÷2

    全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

    本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上相应指标值。

    总的来说，小型微利企业从业人数和总资产指标值是公司全年度月均值，并非指年底从业人数和总资产，也就年末资产总额超出3000万余元/1000万元或是年底总数超出100人/80人的公司，有可能归属于小型微利企业。

    错误观念六：小型微利企业所得税政策优惠必须事先报备

    《我国税务质监总局有关扩张小型微利企业递减收取所得税范畴相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第23号）要求，2014年及之后本年度符合要求标准的小型微利企业，在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，可以按规定自主享有小型微利企业企业所得税政策优惠，不用税务机关单位审批准许，但在申报本年度所得税纳税申报时，应一起将公司从业者、总资产状况报税务机关单位报备。即满足条件的小型微利企业，不用审核，只需报备，且备案方法比较简单化，实际为：在本年度正中间可以自主享有政策优惠，只需在本年度终结开展年度汇算清缴，将合乎小型微利企业标准的从业者和总资产说明，报税务机关单位报备就可以。

政策措施——财政部税政司 我国税务质监总局企业所得税司相关责任人就小型微利企业递减收取所得税政策优惠记者招待会  
财务会计解决——中小企业企业所得税特惠的财务会计解决 <孙宏伟>   财务会计[2013]24号:中小企业增值税免税和所得税的财务会计解决 

有关现行政策——
中小企业年度汇算清缴九项政策优惠       小型微利企业所得税税务申报相关问题提醒 
《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（国家工信部联公司[2011]300号）
税务[2014]34号对小型微利企业企业所得税税务申报的危害 <厦门国税>   中小微企业政策优惠汇总  <江苏地税>

质监总局思想观点——
中小企业税款定义包含三个规范     质监总局线上讲解小型微利企业企业所得税政策优惠 

中小企业流转税政策优惠——
《国家财政部我国税务质监总局有关城市房地产税征缴一部分中小企业所得税和营业税的通告》（税务[2013]52号）
我国税务质监总局公示2013年第49号 我国税务质监总局有关城市房地产税征缴一部分中小企业所得税和增值税现行政策相关问题的公示