税务质监总局税款科学合理研究室李万甫：怎样看待稿酬所得个人所得税问题

2014年12月31日　　　           我国税务质监总局政策研究室

　　最近，文学家的稿费规范和税赋多少引起了普遍的社会舆论关心。许多新闻媒体觉得，在工资薪金所得个税起征点已提升至3500元/月的今日，文学家稿费的所得税起征点仍沿用1980年制订的800元的规范显而易见不科学，低稿费高税赋严重影响了文学家的写作激情，不利市场监管局发展趋势，解决有关税收制度做出调节，重视和适用创作人。

　　那麼，在我国怎样对稿费缴税？稿费税赋到底是高或是低？现阶段的稿酬所得个人所得税制是不是存在的问题？将来稿酬所得增值税改革的方位是啥？带上这一些问题，此前新闻记者采访了我国税务质监总局税款科学合理研究院院长李万甫。

    政策优惠了解多少：稿酬所得按次缴税享有14%的特惠征收率

　　“要想掌握稿费的税赋是高或是低，大家第一步要搞清楚，在我国税收法律对稿费是怎样缴税的。”长期性科学研究个人所得税的税款科学合理所优点李万甫在回应新闻记者提出问题时直言不讳地说。

　　依据现行标准《中华人民共和国个人所得税法》以及条例全文要求，稿酬所得以每一次出版发行、发布获得的收益为一次收入，每一次盈利不超过4000元的，扣减800元；4000元以上的，减除花费20%，其账户余额为应纳税额，适用20%的比例税率。“但为了更好地激励写作，税收法律对稿酬所得应纳税所得额给与了减免30%的特惠，具体征收率仅为14%。”李万甫指向税收法律上的条文尤其表述道。

　　针对在我国目前的稿费缴税方法，李万甫汇总出三个特性。一是800元是最少扣减规范。稿费4000元内扣减800元，而稿费超出4000元的扣减占比为20%。换句话说，稿费收益高于4000元的扣减规范要超出800元。例如5000元的稿费要扣减1000元后再缴税。倘若稿费收益超出17500元，其扣减也将超出3500元。二是对稿费依照单一征收率缴税，再充分考虑减免危害，现阶段具体征收率为14%。三是对稿费依照获得的频次扣减花费。换句话说，一个月内多次获得稿费收益的，每一次都需要最少扣减800元后再缴税。例如，一个月获得2笔2000元的稿费，则总计扣减1600元。

    数据信息见高低：“与别的所得的对比，稿酬所得税赋相对性较低”

　　稿酬所得仅仅个人所得税的一种，在我国现行标准个人所得税制选用“归类企业所得税”计税方式，对经营者不一样所得的分成11项税收分类，各自按不一样的征收率缴税。为了更好地表述清晰稿费的税赋多少，李万甫为新闻记者算了吧多笔账，各自将稿费与别的所得的开展了比照：
　　最先是稿费税赋与薪水、薪酬税赋的较为。“月薪、薪酬与一次性稿酬所得的的税赋对比不一样，13623元收益是零界点。”李万甫详细介绍，在我国对薪水、薪酬所得的按7级超额累进税率征缴个人所得税。当收益小于13623元时，一次性稿酬所得税赋高过薪水、薪酬税赋，相反则小于薪水、薪酬税赋。

　　以一年收益120000元为例子，若是稿酬所得为一次性获得，应交个人所得税13440元，负税率是11.2%；若是薪水、薪酬所得的并假设每个月薪水、薪酬相同，全年度共应交纳个人所得税8940元，负税率是7.45%。倘若一年收益200000元，则稿酬所得应交个人所得税为22400元，负税率仍为11.2%，而薪水、薪酬个税则为27440元，负税率是13.72%。

　　第二是与字画、手工雕刻、影视制作、音频、录影、表演、演出等工资薪金所得的税赋较为。对表演、演出等劳务报酬所得，测算应纳税额得到的方式 与稿酬所得一致：每一次劳务报酬所得收益不够4000元的，用收益减掉800元做为应纳税额；每一次劳务报酬所得收益高于4000元的，用收益减掉总收入额的20%做为应纳税额。“工资薪金所得征收率为20%，不但沒有减免30%的特惠，并且存有加持征缴。”李万甫着重强调，“对劳务报酬所得应纳税额做到20000元以上50000元之内一部分按30%缴税，超出50000元一部分按40%缴税，因此演出等工资薪金所得税赋高过稿酬所得税赋。”

　　第三是与特许权使用费所得的、资产租用所得的的税赋较为。这二种所得的测算应纳税额得到的方式 与稿酬所得是一样的，但征收率是20%，沒有特惠。这也是与稿费课税方法的唯一区别，因而，其税赋高过稿酬所得税赋。

　　第四是与贷款利息、股利分配、收益所得的，偶然所得和其它所得的的税赋较为。这几类所得的的记税方法，以每一次总收入额为应纳税额，不允许扣减，税率为20%。与稿酬所得课税的差异取决于，沒有稿酬所得容许的800元或20%的花费扣除额，与此同时都没有30%的减免特惠，其税赋显而易见高过稿酬所得税赋。

用改革创新的方法解决困难：更改稿酬所得记税方式才算是推动税赋公平公正的压根方法

　　虽然稿酬所得的税赋与别的所得的对比并不是很高，但李万甫觉得，现阶段稿费记税依然存有一定的问题。“1980年《中华人民共和国个人所得税法》执行至今，目前为止共开展了六次修定。这六次修订关键便是对于薪水、薪酬所得的。现阶段，同是1980年明确的800元薪水、薪酬免征额早已提高至3500元，但沒有对稿费等别的所得的课税作出相对应调节，在一定水平上致使了税赋不平衡。”

　　伴随着社会经济发展，在我国文学家团队发生了明显转变，文学家人群日渐丰富多彩，社会性水平提升，发生了岗位文学家、网络作家和专栏作家等。很多文学家沒有稳固的作业和平稳的固定收入，稿费是其关键乃至唯一的固定收入。此外，消费水平、居民收入构造和开支水准都相较1980年发生了很大转变。李万甫觉得，稿酬所得税收制度早已无法融入当今社会经济的未来发展转变。

　　李万甫觉得，如今稿酬所得个人所得税关键存有三个问题。第一是稿酬所得的花费扣减规范相对性稍低。稿酬所得扣减规范长期性不会改变，稿酬所得税赋对一部分依靠稿费收益维他命的文学家产生了一定压力，与现阶段的消费水平、居民收入和工资水平不相适合。第二是稿酬所得抵扣新项目过少。与薪水、薪酬所得的对比，稿酬所得沒有扣减社保和公积金等开支。第三是包年记税造成对稿酬所得的收益调整工作能力较弱。稿酬所得为包年记税，与薪水、薪酬对比性不强，尤其是当创作者长期性沒有收益，而一次性得到稿费时，税赋与同样水准下的薪水、薪酬所得的对比存有很大区别，促使稿酬所得较低者税赋侧重，而稿酬所得较高者，反倒税赋稍低。

　　针对怎样健全稿费企业所得税现行政策，李万甫拥有自身的观点。“十八届三中农村工作会议根据的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确指出逐渐创建整体与归类紧密结合的个人所得税制，这为个人所得税体制改革指明了方向。”

　　李万甫觉得，应根据推动增值税改革，从收益种类区划、征收率设定、花费扣减规范等众多层面，对稿酬所得与别的所得的项目的计税方式开展综合科学研究，降低各所得的新项目记税方式中间的差异设定，对一部分所得的新项目推行按年综合性计税，从源头上处理有关所得的新项目因花费扣减、征收率、记税方式或兑现時间不一样造成的税赋不平衡问题。