项目投资抵免是世界各地常见的刺激性项目投资和经济发展的关键税收优惠之一，在欧美资本主义国家已应用很多年。

依据党中央、国务院办公厅的决策，国家财政部、我国税务质监总局于1999年12月8日贯彻实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》[财税字（1999）290号]，又于2000年1月14日施行了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》[财税字（2000）49号]2个程序均要求：

凡在中国地区项目投资于合乎国家环保政策的技术创新工程项目的公司，其新项目所需国内机器设备投入的40%可从公司技术创新新项目机器设备购买当初比前一年新增加的企业所得税中抵免。

公司每一本年度项目投资抵免的所得税税款，不能超过该公司当初比机器设备购买前一年新增加的所得税税款。假如当初新增加的所得税税款不够抵免时，未作抵免的投资总额，可以用之后本年度公司比机器设备购买前一年新增加的所得税税款持续抵免，但抵免的限期最多不能超过五年。

项目投资抵免现行政策覆盖面积广，优惠力度大，几乎适用在我国国内的全部制造企业。

这针对急切增加技术改造资金投入，再生产的公司而言，毫无疑问是一个重大消息。怎样才能充足用实用足抵免现行政策，则是经营者开展缴税筹划应当考量的问题。那麼，怎样才能在五年的时间内将40％的企业所得税所有抵免或是充足享有抵免呢？

我们知道，“新增加税金＝抵免本年度完成的企业所得税－机器设备购买前一年的企业所得税”，依据这一公式计算，假如抵免本年度完成的企业所得税额大，或是机器设备购买前一本年度（下称“基期”）的企业所得税额小，那麼“新增加税金”就多，就可以充足享有抵免权。要实现这一点并不会太难，企业投资只需将基期的盈利延递到抵免期完成就可以做到这一目地。例如采用延迟市场销售時间的方法，或是选用应收帐款或分期付款收付款方法销售商品，还可以采取提升基期成本费和花费的方法来完成。基期的应缴个人所得税额少了，之后五年的新增加税金就多了，享有抵免的额度必定会大。

此外，国税发（2000）90号文档要求，“外资企业和国外公司选购国内机器设备的前一年为亏本或是处在税收法律要求免税政策本年度的，其机器设备选购前一年的所得税额以零为数量，测算其新增加所得税。”此项制度对内资一样适用。

苏地税局发（2000）101号文档明文规定，经请示报告我国税务质监总局，对申请办理项目投资抵免企业所得税的公司，如上本年度享有免交所得税的特惠，则上年所得税数量为零；

如去年享有减免所得税的特惠，则上本年度企业所得税数量为降税后的应缴所得税金额。不难看出，恰当掌握项目投资的阶段，是灵活运用抵免现行政策的又一个筹划点。假如筹划方式恰当，既可以避税，又可以延迟时间交纳税金。假如从资产的资金时间价值这一视角考虑到，则实际意义更高。

凡在中国地区项目投资于合乎国家环保政策的技术创新工程项目的公司，其新项目所需国内机器设备投入的40%可从公司技术创新新项目机器设备购买当初比前一年新增加的企业所得税中抵免。

公司每一本年度项目投资抵免的所得税税款，不能超过该公司当初比机器设备购买前一年新增加的所得税税款。假如当初新增加的所得税税款不够抵免时，未作抵免的投资总额，可以用之后本年度公司比机器设备购买前一年新增加的所得税税款持续抵免，但抵免的限期最多不能超过五年。

[实例1]

大连市科特尔实业有限公司技术改造2001年国内机器设备投资总额为1000万余元，若2000年应缴个人所得税额为100万余元，2001年应纳税所得额财务会计资产总额为1600万余元。

[剖析表明]

按照规定应交纳所得税528万余元（1600×33%），但因享有项目投资抵免税收优惠政策，可以在新增加的428万余元税金中抵免400万余元（机器设备投资总额的40％），抵免后具体应缴个人所得税额为128万余元，而营业利润仍为1600万余元。

[实例2]

兴达企业于80时代初创立，通过兴达人近20年勤奋，企业从一家中小型镇办公司，早已进步成有着固资3.06亿，年得盈3000万余元的股份制企业。

尤其是近期三年，企业经济效益突飞猛进，2000年得盈800余万元，2001年得盈3000余万元。企业发展的速率在地方是无可比拟的。这在其中有何诀窍吗？

[实例直播]

总经理说：“项目投资抵免企业所得税现行政策为公司自主创新助了一臂之力。大家企业新上技术创新新项目‘车辆胎圈钢丝生产流水线’早已过省方案与经济局准许根据，此项目地国内机器设备项目投资预算总金额达1.1203亿人民币RMB，依照公司的获利状况预测分析，抵免现行政策大概可以抵免企业所得税近4000万余元。”

上年大家为该新项目新置办的1600余万元国内机器设备，已享有抵免640万余元所得的。说确实的，在选择项目投资此项现阶段，公司领导是通过用心而深思熟虑的，当接到这一文档后，企业管理层一致举手表决根据项目投资的决策。

这一现行政策以很大的优惠力度激励公司开展技术改造项目投资，其刺激性力超出了停征固投方位调节税和研发花费加计50％扣减的政策优惠。

为激励公司增加投入幅度，适用公司技术创新，推动商品产业结构调整和社会经济平稳发展趋势，国家财政部、我国税务质监总局于1999年贯彻实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》[财税字（1999）290号].

以兴达企业为例子，该企业2001年为“车辆胎圈钢丝生产流水线”技术改造购入国内机器设备600万余元，按照规定容许在2001年至2006年的五年時间内，从历年比机器设备购买前一年（2000年）新增加的企业所得税中抵免240万余元（600×40%）。

假定2000年完成企业所得税400万余元，2001年完成企业所得税900万余元，则新增加税金500万余元（超过240万余元），则2001年享有抵免后具体应缴企业所得税为660万余元（900－240）。

项目投资抵免现行政策的颁布，对各种内资覆盖面积广，对目前经济形势拥有各个方面的充分功效。据相关权威专家可能，在我国关键领域技术实力与全球优秀程度相距10年以上，一些产业链的行为主体机器设备和技术性关键依靠進口，关键机器设备销售市场国外产品市场占有率超出一半，在其中数控车床市场占有率的75%、几乎所有挪动通信设备和电视机发送机器设备都被国外产品攻占。因而，对中国大型公司开展设备维修、技术性升级已刻不容缓，务必进一步增加执行积极主动的经济政策，合理地带动消费市场，推动公司开展设备的升级换代。恰好是在这类经济环境下，技术创新国内机器设备投入的税收优惠颁布。

据我国税务质监总局相关人员详细介绍，该制度对注重对公司特惠的与此同时，还对公司偷逃税所得税个人行为建立了相对的限定对策。文档要求，税务机关单位查补的所得税，记入查补税金归属于本年度项目投资抵免的应交所得税数量，但不可记入可抵免的新增加所得税额。