诸位领导干部、权威专家，诸位宾客、同事，小伙伴们好！

　　我是华税法律事务所的刑事辩护律师，致力于税收法律援助。今天我讲话的题型是《转型期下税务筹划业务流程前端》，挑选那样一个题型，主要是有两个环境，第一，税务筹划是华税法律事务所的一个基本上业务流程，也是一个优点服务，大家为顾客干了很多的例子和操作实务，今日我明白主会场从上海市也来啦一家公司，专业来深圳和大家谈她们集团公司发售领域的税务筹划。另一个环境是，大家现在已经方案策划出版发行一本有关税务筹划的书本，实际上，有关税务筹划的书本尤其多，门户网在线图书网址可以搜到六百本上下。为何还需要出那样一本书呢？大家感觉大家的优点和优势是立在税务刑事辩护律师的视角，立在法律法规的视角，去对待税务筹划问题。那麼，融合实际的工作和大家的思索，今日简易给各位介绍一下。关键分成三个一部分：（一）税务筹划发展趋势新趋势；（二）纳税调整与法律法规界限；（三）经典案例与操作实务分析。

　　一直以来，税务筹划全是关注度特别高的一个词，乃至被蒙了一层神秘感，一些人由于税务筹划才踏入税务技术专业或这一领域。大家感觉探讨或进行税务筹划，最先要搞清楚税务筹划一些原则立场的问题，不然有可能会偏移方位，乃至违反规定。

　　在和公司的会计、税务主管学习培训触碰环节中，我发现许多企业经营者对税务筹划的认知能力乃至只逗留在2个事儿上，第一个财务会计帐务，第二个是税票，许多人觉得这就是“税务筹划”。自然，大伙儿利用互联网或各种各样书本，也见到许多税务筹划的讲解或所说的实例，遗憾的是，绝大多数计划方案最后都不可以落地式，不具备可操作性。关键因素包含对税收法律、税收优惠了解禁止，沒有综合考虑到非税成本费，名叫“筹划”实则偷漏税，欠缺有实际操作经历的专业人员及精英团队，这些。在其中一个较大的阻碍，便是合理合法问题，也即这一计划方案能不能合乎法律法规尤其是税收法律的要求。

　　大家觉得合理合法是税务筹划的一个非常主要的特点，一是方式合理合法，有关买卖的布置及其税务申报、免减、特惠合乎相应税收法规、政策法规的要求；二是本质合理合法，经济发展买卖的特性及其缴税合乎本质课税规范、与税款法律目地相一致。传统式“税务筹划”，大伙儿能够看见，我在这加了一个冒号，例如运用帐务、税票开展的“筹划”，将遭遇高新企业的法律纠纷。其情况是，转型期下，大家的税务提高也趋向迟缓，税收优惠和税收征管的实行规格都是在收拢。从税款法律层面看来，大家现阶段已经推动“六税一法”，营改增之后大家增值税就消失了，严苛的意义上说，依照当前的要求，年营业收入超出五百万都需要评定为一般纳税人，应用的税票变化为所得税专票，许多之前房地产业、金融证券行业，运用税票开展的传统式“筹划”遭遇的税收法律纠纷可能陡升。征收管理法（修改建议稿）确立的将“骗领税收优惠政策”列入“逃税”的范围，加上逃税、逃税罪两者之间的界线并不是非常清楚，在这样的情况下传统式的不太合规管理的不太标准的遭遇十分大的风险性。包含前面赵国庆教师提及的财务私募基金税款法律已经加快，包含股权的税务查验、税务监管大家都深有体会。在这些大题材下，从实体法层面，全部税务筹划的合理合法合规规定愈来愈高，违反规定低成本将变成了历史时间。

　　从具体税收征管看来，在我国加强全面依法治国，依法治税的大题材下，我国税务质监总局在加强标准行政执法个人行为，从2014年逐渐，海内外反避税持续刮起高峰，并公布了标准文档。还有一个不争的事实是税公司中间信息内容不对症的局势，已经逐渐更改，特别是在伴随着征收管理法的根据，有关信息变成有关政府部门相关部门的法定义务，大伙儿也了解，许多之前的筹划是构建在不对称信息的前提上的。

　　因而，传统式的不太标准的“税务筹划”将力所不及，合理合法、合规管理的税务筹划是公司客观、必定的挑选。融合大家所做的很多的实例，我觉得税务筹划从宏观经济到外部经济可以分成三个方面。一是发展战略构架方面，公司应当构建起最佳的税务构架，例如集团公司总公司、公司总部、总公司、控股企业的分配与筹划；营改增下，集团公司内部结构工作的融合；金融投资公司股权架构的分配，这些。这一块大家触碰到北京的一家公司由于“营改增”，企业内混业没法完成分离计算，依照税收法律现行政策，很有可能会从高税率，那麼大家帮助她们开展项目的拆分，以完成税赋的减少。二是运营模式方面，关键根据合同书税收条文的拟订来完成。例如，商业服务营销现行政策与避税考虑、资产重组买卖方式的挑选、重要买卖税收条文的分配与筹划，这些。这一块大家近期也触碰到一家知名企业，营销现行政策在税收法律现行政策适用上与税务机关单位发生了矛盾，这起实例表层是税务异议，本质也是税务筹划，也即公司在分配商务活动的历程中，必须了解并擅于应用税收优惠，商业服务营销现行政策的分配，要与税款紧密结合，以完成税款利润的利润最大化。第三个方面，税务管理方法方面，主要是争取税收优惠及其成本的扣减现行政策。例如专业性、地区性税收优惠政策资质的申请办理，延递缴税制度的应用，成本费、花费抵扣现行政策的应用，这些。这类实例在实际中就数不胜数了。

　　三个方面，相匹配大家公司的发展战略管理层、经理层、各个部门，因而税务筹划是一项综合的工作中，必须不一样的人参加，尤其是税务构架的架设和运营模式的挑选，沒有企业中层管理人员的进行和适用，是没办法达到的。例如营销现行政策的挑选，要是没有销售市场单位等别的职能部门的参加，税务筹划很有可能不大好做。因而，税务筹划是一个较为综合性的事儿，必须综合各领域的要素。

　　举例来说，例如股权投资基金，2022年上半年度全部股权投资基金量非常大，许多投资人寻找大家的协助，以提升税务构架。大家也碰到北京市多起十分超大金额的个人所得税征缴的实例，这种投资人立即拥有股份的企业注册资金极低，现阶段企业股权溢价十分极大，仅个人所得税就交纳了三四亿，关键因素是股权架构非常简单，本人立即持仓，出让盈利必须立刻交纳个人所得税，没法完成延迟时间缴税的作用。针对股民来讲，假如其有不断投入的分配，实际上可以根据公司服务平台 完成间接性持仓，以争得享有独特性税务解决的处理，完成延迟时间缴税。

　　合伙制企业做为项目投资媒介，也会遭遇的一定的风险性。近期也碰到一个实例，普通合伙人投资人在2012年完成了一笔盈利，那时候沒有缴税，可是2022年税务局在查验的历程中，觉得他这种盈利应当缴税，这样的事情下公司问大家，究竟应当不应该缴税？我们知道合伙制企业并不是一个缴税行为主体，而且依照有关要求，合伙制企业应纳税额测算是当初完成的盈利及其未分派盈利，税务机关单位规定缴税是有根据的，也即合伙制企业都不具备延递缴税的作用。各抒已见的布置的筹划，大家应当在股权投资基金全过程中十分关键，特别是在针对开展资本运作的公司，看起来特别关键。

　　第二个层面，给各位介绍一下，税务筹划全过程中，遭遇的法律纠纷，也和各位研究一下。

　　我们知道税务筹划遭遇的较大外在风险性来源于税务机关单位的纳税调整。大家觉得税务机关单位纳税调整必须充分考虑下列三个要素：一是国家财政税款，二是经营者利益，三是销售市场商务活动。实际上，这三大因素立即相匹配税款的一些标准，分别是“税款法律规定”、“税款公平公正”、“税款中性化”，也即税务对公司的税务筹划应严苛遵循这几个标准。以前的医生也提及，税款法律规定大量是用于管束党政机关的，税务机关单位进行的纳税调整一定要有法律规定，再加上在我国是成文法我国，沒有清晰的根据，税务机关单位没有权利开展纳税调整。税款公平公正规定税务机关单位应对公司不可以差别工资待遇，要一视同仁。除此之外，纳税调整不可以影响一切正常的市面运营，包含公司早已产生不仅有的商业运营模式。总结一下，大家觉得，税务机关单位除非是在确立的法规和条例的根据下，而且依照法定条件才有权利开展纳税调整。

　　第三一部分，给大伙儿讲解一个大家已经开展的一个筹划新项目。北京市某上市企业A遭遇运营税赋太重问题，与此同时：（1）初始公司股东拥有股票解禁将到来；（2）拟在地区参加项目投资一家科技公司；（3）2-3年之后拟回收一家海外著名同业竞争公司；（4）该企业当前沒有享有我国地区性或专业性的税收优惠。

　　根据大家的剖析，大家认为可以在三个层面开展税务筹划，一是调节提升海内外税务构架，凭借中西部地区合理合法的地区性税收优惠政策减少股票解禁、资本运作的具体税赋，实际上，一部分少数名族自治州颁布了一些幅度较大的税收优惠政策，合理安排就可以完成资本运作的低税赋乃至零税赋；二是积极主动申请办理税收优惠政策资质，根据法律法规调研，大家发觉这一公司最少可以申请办理2个层面的领域税收优惠政策——新科技公司、研发支出加计，那样环境运营方的所得税就保持了大幅度的减少。三是做税收法律咨询顾问，参加公司一些重要的商务管理决策，从税款视角给予最佳管理决策。

　　由于15分鐘的时间段早已到了，我便和向各位详细介绍这么多，感谢大家！