如何区分工资薪金所得和经营所得?

　　一、困惑来历

　　在薇娅偷漏税案公布后，大家见到薇娅偷漏税的形式是将其本人直播带货的劳务所得转换为由其本人创立的个人独资企业经营所得，再根据经营所得定额征收的方法偷漏税，这里边有两个关键环节：一是劳务报酬所得变为经营所得;二是对经营所得定额征收。请问在实际中如何区分工资薪金所得和经营所得?

　　二、区别难题

　　依据《个人所得税法实施条例》有关要求如下所示：

　　工资薪金所得就是指本人从业劳务公司获得的所得的，包含从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、新闻报道、广播节目、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济服务项目、代办公司业务及其别的劳务公司获得的所得的。

　　经营所得就是指：(1)本人根据在我国地区登记注册的个体户、个人独资企业、合伙制企业从业生产制造、生产经营具有的所得的;(2)本人依规获得营业执照，从业办校、诊疗、资询及其别的服务主题活动获得的所得的;(3)个体承包、租赁、违法分包、转让获得的所得的;(4)本人从业别的生产制造、生产经营具有的所得的。

　　以上现行政策有两处存有了解艰难：一是本人从业诊疗、资询归属于劳务所得，而本人获得营业执照从业诊疗、资询就归属于经营所得，如何区分这一营业执照?是企业营业执照或是从事营业执照?是经行政机关批准便是经营所得，不经过批准便是劳务所得?现行政策沒有给与确定回应。二是劳务所得与经营所得究竟差别在哪儿?是按例举的新项目来区划或是依照主题活动实质来鉴别?辨别的规范在哪儿?现行政策都没有说清楚，现行政策说不清的地区，经营者就手足无措，存有困惑也理所应当。

　　三、劳务所得与经营所得的三个差别

　　小编于2021年1月12日晚在学习培训李利威教师课程内容时，李利威教师引入了我国税务质监总局所得税司任宇处长的三个判断规范，即：是不是有比较稳定的组织、是不是不断的主题活动及其是不是单一本人主题活动。但我觉得以上三个规范也没法彻底定义清晰劳务所得和经营所得，例如经营所得中(3)、(4)项在实际实际操作中很有可能便是一个人，就沒有比较稳定的组织。再例如一个人开一个小卖铺，你能由此判断它的所得的是劳务所得吗?因而，劳务所得与经营所得的差别必须从实质上来鉴别。从百度搜索释意上看，劳务公司就是指：以活劳动方式为别人给予某类独特实用价值的工作;运营带有筹划、策划、方案、整体规划、机构、整治、管理方法等含意，《现代汉语词典》中的表述：(一)筹划并管理方法;(二)特指方案和机构。从以上释意及制度要求我们可以见到劳务所得与经营所得最少有下面三点差别：

　　由来：德居正财税服务 创作者：长源

　　2019年9月的解释——

工资薪金所得、经营所得的区别

　　问题：

　　我国企业所得税法条例全文

　　第六条

　　(二)工资薪金所得，就是指本人从业劳务公司获得的所得的，包含从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济服务项目、代办公司业务及其别的劳务公司获得的所得的;

　　(五)经营所得 2.本人依规从业办校、诊疗、资询及其别的服务主题活动获得的所得的。

　　请问：

　　1、第(五)原文中的"本人”是不是和增值税法中的本人含意一样的，即包含个体户和别的本人(即普通合伙人)或是只指普通合伙人?若只指普通合伙人：本人从业诊疗、资询及其别的服务主题活动获得的所得的什么时候归属于生产制造经营所得?什么时候是工资薪金所得?

　　2、第(二)条本人工资薪金所得和本人经营所得如何区别?

　　回应：

　　第(五)原文中的"本人”只指普通合伙人。

　　本人经营所得，一般就是指有比较稳定的组织场地、持续经营且并不是单独的本人主题活动而获得的所得的。

　　工资薪金所得，就是指本人单独从业劳务公司主题活动而获得的所得的。

　　如没法自主分辨，可带上相关资料到负责人税务机关单位开展分辨。

　　总的来说，请依照以上文档要求实行。

回应组织：大连税务局

回应時间：2019-09-18