公司清算的企业所得税解决，就是指公司在不会再持续经营，产生完毕本身业务流程、处理财产、清偿债务及其向使用者分派剩下资产等经济发展个人行为时，对清算所得、结算企业所得税、剩下财产分派等事宜的解决。

公司产生股东会决议销户、破产清算、企业改制销户等状况必须开展结算的，应当依照企业所得税法的要求开展结算企业所得税解决。一般包含如下所示普遍情况：

1、企业章程规范的营业期限期满或是企业章程规范的别的遣散情形发生；

2、股东大会、股东会或相近组织决定散伙；

3、公司因公司合并或是公司分立必须散伙的；

4、依规被吊销执照、勒令关掉或是被撤消；

5、被法院依规给予散伙或宣告破产的；

6、企业改制中必须按结算解决的公司。

一、结算阶段所得税解决

（一）公司清算的企业所得税解决包含以下几点：

1、所有财产均应按可转现使用价值或成交价，确定资产转让所得的或损害；

2、确定债务清除、负债偿还的所得的或损害；

3、更改持续经营计算标准，对冲减或待摊特性的成本开展解决；

4、依规弥补亏损，明确清算所得；

5、测算并交纳结算企业所得税；

6、明确可向公司股东分派的多余资产、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇股利分配等。

（二）结算逐渐日的明确及结算期内

一般来说公司清算逐渐之日为公司真实运营停止之日，例如：

1、企业章程规范的营业期限期满或是企业章程规范的别的遣散情形发生的，为股东会等权利组织公布散伙的决定日；

2、股东大会或是股东会等别的相近组织决定散伙的，为股东大会或是股东会等别的相近组织的决定日；

3、依规被吊销执照、勒令关掉或是被注销的，为有关行政单位文档审签日；

4、宣告破产的公司，为被法院进行散伙或宣告破产之日；

5、企业改制中必须按结算解决的，为经股东会等权利组织准许的企业改制协议书或协议的签订日；

6、别的必须结算的情况，为有关证明材料的起效日。

结算期内就是指自公司具体生产运营停止之日起至申请办理结束结算事务管理之日止的期内。进到结算期的公司解决结算事宜，理应报负责人税务行政机关报备。

公司在本年度正中间停止生产经营的，理应自具体运营停止之日起60日内，向负责人税务行政机关申请办理本期所得税年度汇算清缴，还清税金。

（三）清算所得明确

公司的所有财产可转现使用价值或成交价，扣减财产的计税依据、结算花费、有关税金，再加上负债偿还损益等后的账户余额，为清算所得。

公司清算中产生的资产盘盈盘亏或盘亏、调价净利润、乏力偿还的负债或没法回收的债务，及其结算期内的运营盈利或损耗等，记入结算损益。

计算方法如下所示：

清算所得=资产处理损益 债务偿还损益-结算税金±别的所得的（开支）

在其中：

1、资产处理损益就是指公司所有财产的可转现使用价值或成交价扣减其计税依据的账户余额。

财产的计税依据就是指获得财产时确认的计税依据扣减在结算逐渐日之前缴税年内依照税务要求已在抵扣折旧费、摊销费、风险准备金等的账户余额。

2、债务偿还损益，就是指公司所有债务按计税依据扣减其偿还额度后的账户余额。

债务的计税依据为债务的帐面价值减掉将来期内测算应纳税额时依照税务要求给予扣减额度的账户余额。

公司清算前已确认不需结算的面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇账款，应划入生产制造经营所得缴税。公司清算期内确认的不需结算的面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇账款，需划入清算所得缴税。

正常情况下公司清算期内应付款但因为结算财产无法还款的预付款项，不用划入清算所得缴税。可是操作实务中，有的税务行政机关并不那么实行，因此提议各位在实际操作中留意妥善处理。特别是在在欠控股股东比较大额度的预付款项时，可考虑到控股股东先公司增资，被企业投资再还贷，随后再结算销户。

3、结算花费及税金

（1）结算花费就是指公司清算环节中产生的与结算业务流程相关的成本开支，包含清算组成员构成工作人员的酬劳，结算资产的管理方法、转卖需要的担保费、服务费等花费，结算全过程中付款的诉讼费、诉讼花费及公示花费等。

（2）有关税金，就是指公司清算环节中产生的除所得税和容许抵减的所得税之外的各类税费以及额外。

（四）应纳税所得额

应缴个人所得税额=（清算所得±纳税调整额-填补上年亏本）×法律规定征收率（25%）

公司应将全部结算期做为一个单独的缴税本年度测算清算所得，适用法律规定25%的公司企业所得税率，不可以适用运营期内的特惠征收率。

公司应该在申请办理撤销备案前，就其清算所得向税务行政机关申请并依规交纳所得税。根据国税函[2009]684号要求，公司应该自结算完毕之日起15日内，向负责人税务行政机关申报公司清算企业所得税所得税申报表，还清税金。

公司未按规定的限期申请办理税务申报或是未按规定限期交纳税金的，税务行政机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》的相应要求另收税款滞纳金。

公司所有财产的可转现使用价值或成交价扣减清理花费，员工的薪水、社会发展保险费和法律规定赔偿金，还清结算企业所得税、上年欠税款等税金，偿还公司负债，按照规定测算可以向使用者分派的剩下财产。

被结算公司的公司股东分到的剩下财产的额度，在其中等同于被结算公司总计未分配利润和累计法定盈余公积中按该公司股东所占股权比例计算的一部分，应确定为股利分配所得的；剩下财产扣减股利分配所得的后的账户余额，超出或小于公司股东运营成本的一部分，应确定为公司股东的项目投资出售所得的或损害。

二、结算阶段个人所得税解决

法人股东从被结算公司分到的多余资产的额度，在其中等同于被结算公司总计未分配利润和累计法定盈余公积中按该公司股东所占股权比例计算的一部分，应确定为股利分配所得的，依照“股利分配、收益所得的”计税个人所得税；剩下资产扣减股利分配所得的后的账户余额，超出投资总额的一部分，应依照“资产出让所得的”新项目计税个人所得税。

在其中法人股东为外籍人员的，能确定为股利分配额度的一部分，合乎《国家财政部 我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策问题的通告》(财税字[1994] 20号)第二条第八款要求或是多边税收协定的要求情况的可以依规享有相关增值税免税现行政策；凡不可以分辨在其中的股利分配额度的，不可以享有增值税免税的政策优惠。