内部结构应收与预付款的相抵会计分录

1.内部结构债务新项目自身的冲抵

在编写合拼负债表时,必须开展冲抵解决的内部结构债务新项目主要包含:

(1)应收帐款与应付款;

(2)应收票据与应付票据;

(3)预收账款与应收帐款;

(4)拥有至期满项目投资(假设此项债券投资,拥有方划入为拥有至期满项目投资,也很有可能做为买卖性资产等,基本原理同样)与应付债券;

(5)应收股利与应付股利;

(6)其他应付款与其他应收款.

冲抵会计分录为:

借:负债类新项目

贷:债务类新项目

2.内部结构长期投资(利息收入)和利息费用的冲抵

集团公司内部结构总公司与分公司、子公司彼此之间很有可能产生拥有另一方债卷等内部结构买卖.编写合并财务报表时,理应在冲抵内部结构发售的应付债券和拥有至期满项目投资等内部结构债务的与此同时,将内部结构应付债券和拥有至期满项目投资有关的利息费用与长期投资(利息收入)互相冲抵.

应编写的冲抵会计分录为:

借:长期投资

贷:销售费用(在建项目等)

3.内部结构应收帐款计提坏账的冲抵

在应收帐款选用备抵法计算其坏账的情形下,某一会计年度坏账损失的金额是以本期应收帐款为基本记提的.在编写合并财务报表时,伴随着内部结构应收帐款的冲抵,与此相联络也需将内部结构应收帐款记提的坏账损失冲抵.其抵销程序流程如下所示:

最先冲抵坏账损失的期初数,冲抵会计分录为:

借:应收帐款--坏账损失

贷:未分配利润--今年初

随后将今天记提(或冲回)的坏账损失金额冲抵,抵销会计分录与记提(或冲回)会计分录借贷方向反过来.

即:借:应收帐款--坏账损失

贷:资产减值损失

或:借:资产减值损失

贷:应收帐款--坏账损失

具体方法是:

先抵期初数,随后冲抵期初数与期末数的差值.

债务冲抵的标准包括什么?

1.冲抵人和被冲抵人中间互负负债、相互之间债务;

2.冲抵的负债一定是同品种的计付;

3.务必彼此负债均已届偿还期;

4.彼此适用冲抵的负债是能冲抵的负债.

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