一、领域要求

　　旅游管理属于生活服务业，在全新的营改增中要求：

　　示范点经营者供应旅游管理，可以选用以得到的全都税款和价外费用，扣减付款给别的接团旅游公司的旅游费用和向旅游管理购方扣除并付款给别的企业或自己的房租费、餐费、差旅费、签证费、门票价格后的额度为销售总额。

　　二、公式计算及征收率

　　针对示范点经营者供应旅游管理挑选差额纳税的，除开销售总额中已抵扣增值税的花费外，依然可以抵税别的满足条件的进项税。

　　旅游业发展差额纳税的销售总额=获得的全都税款和价外费用-付款给别的接团旅游公司的旅游费用和向旅游管理购方扣除并付款给别的企业或自己的房租费、餐费、差旅费、签证费、门票价格。

　　本期销项税=销售总额÷(1 6%)×6%

　　小规模应缴所得税额=销售总额÷(1 3%)×3%

　　三、发票开具

　　在其中选差额纳税方法测算销售总额的示范点经营者，向旅游管理购方扣除并付款的以上花费，按规定不可办理所得税专票，可以出具所得税普票。

　　在全新的营改增示范点公示中要求 ：“依照政策要求适用差额纳税方法交纳所得税，且不可全额的出具增值税专票的(国家财政部、税务质监总局另有规范的以外)，经营者自主出具或是税务行政机关代开增值税发票时，根据新系统中差额纳税开税票作用，入录价税合计销售总额(或价税合计评定额)和扣除额，系统测算税款和未含税额度，备注全自动打印出‘差额纳税’字眼，发票开具不可与别的应税个人行为混开。”

　　四、账务处理

　　(一)一般纳税人差额纳税的财务核算

　　依据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》要求：针对容许从销售总额中扣减有关花费的，用以纪录该公司因按照规定扣除销售总额而降低的销项税， 应在“应交税金——销项税”学科下加设“销项税额税款抵扣增值税”栏目;公司接纳应税服务时，按照规定容许扣除销售总额而降低的销项税。会计分录如下所示：

　　借：应交税金——销项税 (销项税额税款抵扣增值税 )[按真实付款或面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇的额度与以上所得税额的差值]

　　主营业务成本[按真实付款或面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇的额度]

　　贷：存款/应付款

　　假定 A 企业属于一般纳税人，价税合计销售总额应按6%开展价税分离。

　　1. 获得度假旅游业务收入时的财务会计解决

　　借 ：存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金—销项税(销项税额)

　　2. 付款 B 企业旅游管理工程分包款时的财务会计解决 ：

　　借 ：主营业务成本

　　应交税金——销项税(销项税额税款抵扣增值税)

　　贷：存款

　　3. 房租费、餐费、差旅费、门票价格进账时的财务会计解决：

　　借 ：主营业务成本

　　应交税金——销项税(销项税额税款抵扣增值税)

　　贷：存款

　　(二)小规模差额纳税的财务核算

　　文档要求 ：小规模给予应税服务，针对容许从销售总额中扣减有关花费的，按照规定扣除销售总额而降低的销项税，应立即抵减“应交税金——销项税”学科;公司接纳应税服务时，按照规定容许扣除销售总额而降低的销项税。会计分录如下所示：

　　借：应交税金——销项税[按真实付款或面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇的额度与以上所得税额的差值]

　　主营业务成本[按真实付款或面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇的额度]

　　贷：存款/应付款

　　假定 A 企业属小规模，价税合计销售总额应按 3% 开展价税分离。

　　1. 获得度假旅游业务收入时的财务会计解决：

　　借 ：存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金——销项税

　　2. 付款 B 企业旅游管理工程分包款时的财务会计解决 ：

　　借 ：主营业务成本

　　应交税金——销项税

　　贷：存款

　　3. 房租费、餐费、差旅费、门票价格进账时的财务会计解决：

　　借：主营业务成本

　　应交税金——销项税

　　贷：存款

　　五、税务申报

　　倘若属于一般纳税人依据营改增示范点全新要求 ：

　　一般纳税人销售、房产和无形资产摊销，在明确服务项目、房产和无形资产摊销销售总额时，依照相关要求可以从获得的全都税款和价外费用中扣减工程款的，需填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》( 服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目清单 )(下称“附注三”)。

　　附表三第 5 列是“今天具体扣减额度”，应相当于《附列资料(一)》(今天市场销售状况清单 )(下称“附注一”)第 12 列“服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目今天具体扣减额度”。附注一第 14 列是“扣减后的销项税”， 应相当于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(下称“主表”)第 11 栏“销项税”。

　　Ps：小规模纳税人就填好付目录相匹配扣减项就可以。此外，但凡要差额征收的经营者务必开展税务局报备，不然不可差额征收。要是没有报备的情形下，请使用全额的缴税，和生活服务业一样就可以。