练习题解读:土地资源增值税计算流程有什么?
2022-06-01 17:18
土地资源增值税计算流程:
第一步:明确销售总额
第二步:测算扣减工程额度(4 1及独特)
第三步:测算增值率(销售总额-扣减工程额度)
第四步:测算增值率(增值率/扣减工程额度*100%)
第五步:明确征收率及速算扣减指数
第六步:应纳税所得额测算(增值率*征收率-扣减工程额度*速算扣减指数)
练习题:
某房产开发公司出售一幢办公楼,收入总额为10000万余元。开发设计该办公楼相关开支为:付款地价款及各种各样花费1000万余元;房地产业项目成本3000万余元;销售费用中的利息费用为500万余元(可按出让新项目测算分担并给予金融企业证实),但当中有50万余元属加罚的贷款利息;出让阶段交纳的相关税金总共为555万余元;该企业所在城市政府部门要求的别的房产开发花费测算扣减占比为5%。试测算该房产开发企业应缴的土地增值税。
答:(1)销售总额为10000万余元
(2)扣减工程额度:
1) 获得土地所有权缴纳的地价款及相关花费为1000万余元
2)房地产业项目成本为3000万余元
3)房产开发花费=500-50 (1000 3000)×5%=650(万余元)
4)容许扣减的税金为555万余元
5)从业房产开发的经营者加计20% 容许扣除额=(1000 3000)×20%=800(万余元)
容许扣减的新项目额度总计=1000 3000 650 555 800=6005(万余元)
(3)增值率=10000-6005=3995(万余元)
(4)增值率=3995÷6005×100%=66.53%
(5)明确征收率为40%,速算扣减指数为5%
(6)应纳税所得额=3395×40%-6005×5%=1297.75(万余元)
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