一、股权激励计划个人所得税计算方式

1.个股期权

股票期权所得的的确定：

A.员工行权时，其从公司获得个股的具体购买价(施权价)小于选购日公平公正市价(指该个股当日的收盘价格)的差值。

B.员工在行权日以前将个股期权出让的，以个股期权的出让净利润(个股期权出让收益扣减折扣率购买个股期权时具体支出的工程款后的账户余额)。

计算方式：

A.一个缴税本年度中一次获得个股期权方式劳务报酬所得

个股期权方式的工资薪金所得应纳税额=(行权个股的每一股市价-员工获得该个股期权付款的每一股施权价)×个股总数

应纳税所得额=(个股期权方式的工资薪金所得应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数)×要求月张数

B.一个缴税本年度中多次获得个股期权方式劳务报酬所得，初次获得收益按以上计算公式，之后每一次获得收益按下列计算公式：

应缴税金=(本缴税年内获得的个股期权方式劳务报酬所得总计应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数)×要求月张数-本缴税年内个股期权方式的劳务报酬所得总计已缴税款

2.员工持股计划

限制性股票所得的的确定：

上市企业执行员工持股计划方案时，要以被鼓励目标员工持股计划在中国证券备案清算企业(海外为证劵备案代管组织)开展个股备案日期的个股市场价(指当日收盘价格，相同)和本批公开个股当日市场价(指当日收盘价格，相同)的均价乘于本批公开个股张数，减掉被鼓励目标本批公开股权数所相匹配的为获得员工持股计划具体付款资产金额，其差值为应纳税额。

计算方式：

A.一个缴税本年度中一次获得员工持股计划方式劳务报酬所得

应纳税额=(个股备案日个股市场价 本批公开个股当日市场价)÷2×本批公开个股张数-被鼓励目标具体支出的资产总金额×(本批公开个股张数÷被鼓励目标获得的员工持股计划总张数)

应纳税所得额=(员工持股计划方式的工资薪金所得应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数)×要求月张数

B.一个缴税本年度中多次获得员工持股计划方式劳务报酬所得，初次获得收益按以上计算公式，之后每一次获得收益按下列计算公式：

应缴税金=(本缴税年内获得的员工持股计划方式劳务报酬所得总计应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数)×要求月张数-本缴税年内员工持股计划方式的劳务报酬所得总计已缴税款

3.个股升值权

个股升值权所得的的确定：

个股升值权被受权人获得的盈利，是由上市企业依据受权日与行权日个股价差乘于被受权股票数，立即向被受权人付款的现钱。

计算方式：

A.一个缴税本年度中一次获得个股升值权方式劳务报酬所得

个股升值权一次行权应纳税额=(行权日股价-受权日股价)×行权个股张数

应纳税所得额=(个股升值权方式的工资薪金所得应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数)×要求月张数

B.一个缴税本年度中多次获得个股期权方式劳务报酬所得，初次获得收益按以上计算公式，之后每一次获得收益按下列计算公式：

应缴税金=(本缴税年内获得的个股升值权方式劳务报酬所得总计应纳税额÷要求月张数×税率-速算扣除数)×要求月张数-本缴税年内个股升值权方式的劳务报酬所得总计已缴税款

留意：

1.员工接纳执行个股期权方案企业颁发的个股期权时，除另有明文规定外，一般不当作应税所得的缴税。

2.指员工获得来自中国境内的个股期权方式劳务报酬所得的地区工作中期内月张数，长而12个月的，按12个月测算。员工多次获得或是一次获得多种来自中国境内的个股期权方式劳务报酬所得，并且各次或各类个股期权方式劳务报酬所得的地区工作中期内月张数不一样的，按下列公式计算明确要求月张数：

要求月张数=∑各次或各类个股期权方式工资薪金所得应纳税额与该次或此项所得的地区工作中期内月张数的相乘/∑各次或各类个股期权方式工资薪金所得应纳税额

3.员工将行权后的个股再出让时得到的高过选购日公平公正市价的差值，是因本人在证劵二级市场上出让个股等商业票据而取得的所得的，应依照“资产出让所得的”适用的征免要求测算交纳个人所得税。(本人将行权后的地区发售上市公司再次出让而获得的所得的，暂不征缴个人所得税;个人转让海外上市公司的个股而获得的所得的，应按企业所得税法的要求测算应纳税额和应纳税所得额，依规交纳税金。)

4.对发售公司高管工作人员获得个股期权在行权时，缴税确实有艰难的，经负责人税务行政机关审批，可自其个股期权行权之日起，在没有超出6个月的期内分期付款交纳个人所得税。

二、股权激励计划个人所得税有关解答

1、上市企业授于本人的股份奖赏，个人所得税的纳税期限是不是有特别要求？

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关健全股权激励计划和技术入股相关个人所得税现行政策的通告》（税务〔2016〕101号）第二条第一项要求，上市企业授于本人的个股期权、员工持股计划和股份奖赏，纬向负责人税务行政机关报备，本人可自个股期权行权、约束性股票解禁或获得股份奖赏之日起，在没有超出12个月的时间内交纳个人所得税。

因而，上市企业授于本人的股份奖赏，个人所得税的申请限期按以上要求实行。

2、、我想问一下，营销总监与财务主管的干股份重占比是多少为好?

这一和企业的业务流程特性有关系，如果是市场销售型的企业，则营销总监所占的股份占比应当更多一些，可以是财务主管的1.5倍，如果是会计型的企业，例如是项目投资型的，做资本运作的，则财务主管所占的比例应该是营销总监的1.5倍，乃至2倍也是可以的。

3、我想问一下我是一家早教培训机构的责任人，一个店项目投资50万，每一年盈利在50万元左右，我想问一下怎样干股鼓励?

可以取出30个点的股权可以分到关键的店家，或是是让全体人员持仓都能够，无非的至关重要的职位好几份一点，可是最好是换算成股票数。