建筑行业成本核算比较复杂，税收优惠也是有一定的独立性规定，我融合建筑行业操作实务中常常采用的所得税现行政策开展汇总归纳如下：

一、跨县市预缴税款现行政策

1、政策根据：

（1）我国税务质监总局公示2016年第17号

（2）我国税务质监总局公示2016年第53号

（3）我国税务质监总局公示2017年第11号

2、实际要求：

（1）经营者跨县（市、区）给予建筑服务，应根据税务〔2016〕36号文档明文规定的缴税责任产生的时间和记税方式，向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税款，向单位所在城市负责人税务局行政机关纳税申报。

（2）一般纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，适用一般记税方式记税的，以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照2％的预征率测算应预缴税款。

适用一般记税方式记税的，应预缴税款=(所有税款和价外费用-付款的工程分包款) ÷(1 11%)×2%

（3）一般纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，挑选适用简易征收记税的，以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照3%的增值税率测算应预缴税款。

（4）小规模跨县（市、区）给予建筑服务，以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照3%的增值税率测算应预缴税款。

适用简易征收记税的，应预缴税款=(所有税款和价外费用-付款的工程分包款) ÷(1 3%)×3%

（5）经营者获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为负数的，可结转成本下一次预缴税款时再次扣减。

（6）经营者应依照建筑项目各自测算应预缴税款，各自预缴税款。

（7）经营者跨县（市、区）给予建筑服务，在向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》，并提供下列材料：

与承包方签署的建筑施工合同影印件（加盖经营者公司章）；

与工程分包方签署的分包合同影印件（加盖经营者公司章）；

从工程分包方获得的税票影印件（加盖经营者公司章）。

（8）经营者在同一县和市范畴内跨县（市、区）给予建筑服务，不适合《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（我国税务质监总局公示2016年第17号下发）。

（9）对跨县（市、区）给予的建筑服务，经营者应自主创建预缴税款账表，区别不一样县（市、区）和新项目逐笔备案所有收益、付款的工程分包款、已扣减的工程分包款、扣减工程分包款的发票号码、已预缴税款及其预缴税款的完税证明号等相关内容，存留归档。

二、所得税别的要求

1、现行政策根据

（1）税务【2016】36号；

（2）我国税务质监总局公示2016年第53号；

（3）我国税务质监总局公示2017年第11号；

2、实际要求：

（1）海外企业或自己产生的以下个人行为不属于在地区销售：

向地区企业或本人带来的建筑施工地址在国外的建筑服务、工程监理服务项目；

向地区企业或本人带来的工程项目、自然资源在国外的工程地质勘察勘查服务项目；

（2）海外企业或本人向地区企业或本人市场销售彻底在国外产生的服务项目，不属于在地区销售。

（3）企业或个体户向别的企业或本人免费保证服务项目，视同销售服务，但用来公益慈善或是以公众为目标的以外。

（4）一般纳税人以清包工方法给予的建筑服务，可以挑选适用简易征收记税。

以清包工方法给予建筑服务，就是指施工单位不购置工程建筑需要的原料或只购置辅材，并扣除人工费用、服务费或其它杂费的建筑服务。

（5）一般纳税人为甲供工程给予的建筑服务，可以挑选适用简易征收记税。

甲供工程，就是指所有或一部分机器设备、原材料、驱动力由工程项目发包单位自行采购的工程建筑。

（6）一般纳税人为建筑老新项目给予的建筑服务，可以挑选适用简易征收记税。

工程建筑老新项目，就是指：

《建筑工程施工许可证》标明的合同书动工日期在2016年4月30日前的房屋建筑建筑项目;

未获得《建筑工程施工许可证》的，工程建筑工程承包合同标明的动工日期在2016年4月30日前的房屋建筑建筑项目。

（7）地区的个人和单位市场销售的以下服务项目增值税免税，但国家财政部和我国税务质监总局要求适用增值税零税率的以外：

建筑项目在国外的建筑服务。

建筑项目在国外的工程监理服务项目。

工程项目、自然资源在国外的工程地质勘察勘查服务项目。

（8）经营者市场销售彩钢板房、机械设备、钢构件等自产自销货品的一起给予工程建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（税务〔2016〕36号文档下发）第四十条要求的混合销售，应各自计算货品和建筑服务的销售总额，各自适用不一样的征收率或是增值税率。

（9）建筑施工企业与承包方签署建筑施工合同后，以内部结构受权或是三方协议等方法，受权集团公司内别的经营者（下列称“第三方”）为发包单位给予建筑服务，并由第三方立即与发包单位清算工程进度款的，由第三方交纳所得税并向发包单位出具增值发票，与承包方签署建筑施工合同的建筑施工企业不交纳所得税。发包单位可凭具体给予建筑服务的经营者办理的企业增值税发票抵扣进项税。

（10）一般纳税人市场销售电梯轿厢的一起给予安装服务，其安装服务可以依照甲供工程挑选适用简易征收记税。

经营者对组装运作后的电梯轿厢给予的维护服务项目，依照“别的现代服务业”交纳所得税。

（11）经营者2016年5月1日前产生的增值税税收业务流程，必须补开税票的，可于2017年12月31日前出具所得税普票（税务质监总局另有规范的以外）。

（12）自2017年6月1日起，将建筑行业列入所得税小规模自主办理所得税专票示范点范畴。月营业额超出3万余元（或季销售总额超出9万余元）的建筑行业所得税小规模（下列称“自开税票示范点经营者”）给予建筑服务、市场销售商品或出现别的所得税应税个人行为，必须出具所得税发票的，根据增值发票管理方法新系统自主出具。

（13）自2017年7月1日起，所得税一般纳税人获得的2017年7月1日及之后出具的企业增值税发票和机动车辆市场销售统一发票，应自出具之日起360日内验证或登陆增值发票挑选确定服务平台开展确定，并在规范的纳税申报期内，向负责人税务局行政机关申请抵扣进项税。

所得税一般纳税人获得的2017年7月1日及之后出具的中国海关海关税专用型交款书，应自出具之日起360日内向型负责人税务局行政机关申报《海关完税凭证抵扣清单》，申请办理核查核对。

经营者获得的2017年6月30日前出具的所得税缴税凭据，仍按《我国税务质监总局有关调节所得税缴税凭据抵税限期相关问题的通告》（国税函〔2009〕617号）实行。