实例：

A建筑施工企业2017年1月2日，购入建筑装饰材料，获得所得税专票额度1000万余元，税款170万余元；2月10日获得安装服务收益价税合计571.65万余元；2月15日申请办理了所得税一般纳税人资格备案；2月20日获得工程建筑业务收入价税合计1714.95万余元。A公司的所得税如何计算交纳？

《我国税务质监总局有关调节所得税一般纳税人管理方法相关事情的通告》（我国税务质监总局公示2015年第18号）要求，经营者自其挑选的一般纳税人资格起效生效日，依照所得税一般记税方式测算应纳税所得额，并按规定申领所得税专票。

与此同时，我国税务质监总局公示2015年第18号通告配件《增值税一般纳税人资格登记表》中的“一般纳税人资格起效之日”有2种挑选，一是本月1日起效，二是下个月1日起效。显而易见，挑选不一样，公司的缴税状况也随着不一样。

第一种挑选：

A公司挑选一般纳税人资格在本月1日起效（即2月1日），则2017年2月应依照所得税一般记税方式测算交纳应纳税所得额。

财务会计解决为：（企业：万余元，相同）

（1）1月2日：

借：工程物资 1170

贷：存款 1170

（2）2月10日：

借：银行存款 571.65

贷：主营业务收入 555

应交税金——销项税　16.65（571.65/1.03×3%）

（3）2月15日申请办理一般纳税人资格备案，且挑选本月1日起效，对2月的收益记税调节：

借：应交税金——销项税 16.65

主营业务收入 40

贷：应交税金——销项税（销项税额）

56.65（571.65/1.11×11%）

（4）2月20日：

借：存款 1714.95

贷：主营业务收入 1545

应交税金——销项税（销项税额）169.95（1714.95/1.11×11%）

（5）月底测算2月份所得税应纳税所得额，并结转成本：

借：应交税金——销项税（转出未交增值税） 226.6

贷：应交税金——未交增值税　226.6（16.65 56.65 169.95-16.65）

第二种挑选：

A公司挑选一般纳税人资格下个月1日起效（即3月1日），则2017年2月仍应做为小规模测算交纳所得税。

财务会计解决如下所示：

（1）1月2日：

借：工程物资 1170

贷：存款 1170

（2）2月10日：

借：银行存款 571.65

贷：主营业务收入 555

应交税金——销项税 16.65

（3）2月15日申请办理一般纳税人资格备案，且挑选下个月1日起效，前边解决不会改变。

（4）2月20日：

借：存款 1714.95

贷：主营业务收入 1665

应交税金——销项税　49.95（1714.95/1.03×3%）

（5）月底测算1月所得税应纳税所得额：16.65 49.95=66.6（万余元）

A公司1月2日获得的原材料购入税票所述进项税能不能抵税？

《我国税务质监总局有关经营者评定或注册为一般纳税人前进项税额抵扣问题的通告》（我国税务质监总局公示2015年第59号）要求，经营者自申请办理税务备案至评定或注册为一般纳税人期内，未获得生产制造营业收入，未依照销售总额和增值税率简单测算应纳税所得额申请交纳所得税的，其在这段时间获得的所得税缴税凭据，可以在评定或注册为一般纳税人后抵扣进项税。

从以上要求可以看得出，A公司假如挑选一般纳税人资格下个月1日起效（即3月1日），因2017年2月已做为小规模测算交纳所得税，1月2日获得的这张原材料购入税票所述进项税不太可能再抵税。

A公司假如挑选一般纳税人资格本月1日起效（即2月1日），2月1日逐渐依照所得税一般记税方式记税，1月2日获得的原材料购入税票所述进项税能不能抵税，要区别2种状况：

第一种情况，A公司2月1日以前，未获得生产制造营业收入，未依照销售总额和增值税率简单测算应纳税所得额申请交纳所得税的，1月2日获得的购入原材料专票，可以在2月及之后征期限内启用或验证后按照规定抵扣进项税。

财务会计解决时，将这一部分可抵税进行抵减工程物资成本费：

借：应交税金——销项税（进项税） 170

贷：工程物资 170

如果是必须分期付款抵扣进项税的工程物资，则：

借：应交税金——销项税（进项税） 102

应交税金——待抵扣进项税 68

贷：工程物资 170