公司从其关联企业接纳的债务性项目投资与权益性投资的占比高于规范标准而造成的利息费用，不可在预估应纳税额时扣减。

（节选自《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条）

一、在预估应纳税额时，公司具体付款给关联企业的利息费用，不超过下列要求占比和企业所得税法以及条例全文相关规范计算出来的一部分，准许扣减，超出的一部分不可在产生本期和之后本年度扣减。

公司具体付款给关联企业的利息费用，除合乎本通告第二条要求外，其接纳关联企业债务性项目投资与其说权益性投资占比为：

（一）金融机构，为5：1；

（二）别的公司，为2：1。

二、企业要是可以依照企业所得税法以及条例全文的相关要求出示相关资料，并说明有关买卖主题活动合乎独立性市场交易标准的；或是该公司的具体税赋不高过地区关联企业的，其具体付款给地区关联企业的利息费用，在预估应纳税额时准许扣减。

三、公司与此同时从业信贷业务和非银行业务流程，其具体付款给关联企业的利息费用，应依照有效方式分离测算；并没有依照有效方式分离测算的，一律按本通告第一条相关别的公司的比例计算准许抵扣的利息费用。

四、公司自关联企业获得的不符合要求的利息收入应依照相关要求交纳所得税。

（节选自税务〔2008〕121号《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》）

第八十五条所得税法第四十六条所称不可在预估应纳税额时减除的利息费用应按下列计算公式：

不可扣减利息费用=本年度具体支出的所有关联企业贷款利息×（1-规范占比/关系债资比例）

在其中：

规范占比就是指《国家财政部我国税务质监总局有关公司关联企业利息费用抵扣规范相关税收优惠问题的通告》（税务〔2008〕121号）要求的占比。

关系债资比例就是指依据所得税法第四十六条及所得税法条例全文第一百一十九的要求，公司从其所有关联企业接纳的债务性项目投资（下称关系债权投资）占公司接纳的权益性投资（下称权益投资）的占比，关系债权投资包含关联企业以多种方式给予保证的债务性项目投资。

第八十六条关系债资比例的主要计算公式如下所示：

关系债资比例＝本年度各月均值关系债权投资之和/本年度各月均值权益投资之和

在其中：

各月均值关系债权投资＝（关联债权投资月初账面净值 月末账面余额）/2各月均值权益投资＝（权益投资月初账面净值 月末账面余额）/2

权益投资为公司负债表所列报的其他综合收益额度。假如其他综合收益低于资本公积（总股本）与资本公积之和，则权益投资为资本公积（总股本）与资本公积之和；假如资本公积（总股本）与资本公积之和低于资本公积（总股本）额度，则权益投资为资本公积（总股本）额度。

第八十七条所得税法第四十六条所称的利息费用包含立即或间接性关系债权投资具体支出的贷款利息、评估费、质押费和别的具备贷款利息特性的花费。

第八十八条所得税法第四十六条明文规定不可在预估应纳税额时减除的利息费用，不可结转成本到之后缴税本年度；应根据具体付款给各关联企业贷款利息占关联企业贷款利息总金额的占比，在各关联企业中间做好分派，在其中，分派给具体税赋高过公司的地区关联企业的贷款利息准许扣减；立即或间接性具体付款给海外关联企业的贷款利息应视作分派的股利分配,依照股利分配和贷款利息各自适用的所得税率差补征所得税，如已缴纳的企业所得税税金超过按股利分配测算入伍企业所得税税金，空出的一部分不予以出口退税。