建筑行业

A公司为所得税一般纳税人，给予建筑服务，挑选一般记税方式，公司开展税务申报时，在附注一第12列中11%税率填写了差值扣减数，在《营改增税负分析测算明细表》中填写的应税项目规划为征收率11%的建筑服务，与此同时在第4列开展差值扣减，未开展进行抵税。

文档根据：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，为建筑老新项目、甲供工程及以清包工方法给予的建筑服务可挑选简易征收，在开展税务申报时以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，应用3%缴税率；所得税一般纳税人给予建筑服务，适用一般记税方式记税的，应以得到的全都税款和价外费用为销售总额，依照 11%税率计算应纳税所得额，其工程分包款要以获得的进项票开展进行抵税。

结果：A企业即然挑选一般记税方式，应将工程分包款开展进行抵税，不可选用差值扣减方法。

建筑行业

B公司为所得税一般纳税人，给予建筑服务，挑选简易征收，公司开展税务申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中所得税服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目今天具体扣减额度填写了扣减的工程分包款，可是未能第11列原增值税税收制度下服务项目、房产和无形资产摊销差值扣减新项目今天具体扣减额度填写扣除额。

文档根据：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，为建筑老新项目、甲供工程及以清包工方法给予的建筑服务可挑选简易征收，在开展税务申报时以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，应用3%缴税率；依据《营业税暂行条例》的要求，一样是以工程项目的所有承揽额减掉交给工程分包人或是违法分包人的工程款后的额度为销售总额，即在原增值税情况下，公司的工程分包款也相对应扣减。

结果：公司给予建筑服务，存有工程分包业务流程且挑选简易征收的情形下，在填写《营改增税负分析测算明细表》时，表格反映出的原增值税情况税负畸高，应与此同时在第4列所得税服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目今天具体扣减与第11列原增值税税收制度下服务项目、房产和无形资产摊销差值扣减新项目今天具体扣减额度中填写差值扣减数，不然将使计算状况下增值税应纳税所得额升高，造成没法精确对公司营改增税赋转变开展计算。

生活服务业

C企业为所得税一般纳税人，给予劳务外包服务项目，其收据应用差值开税票作用出具征收率6%税票，税务申报填写6%税率的与此同时，在附注一第12列及《营改增税负分析测算明细表》中第4列填写了差值扣减数。

文档根据：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，公司给予劳务外包服务项目，可以获得的全都税款和价外费用为销售总额，依照一般记税方式6%税率计算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以得到的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

结果：C企业如挑选简易征收，应出具5%征收率的税票，与此同时开展差值扣减；如挑选一般记税方式，应全额的出具6%征收率的税票，与此同时开展进行抵税；既挑选差值记税方法又出具征收率6%税票开展申请，是不正确地将二种记税方法搞混下去。

房地产行业

D企业为所得税一般纳税人，房产开发公司，适用所得税一般记税方式，公司开展税务申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中所得税服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目今天具体扣减额度填写了所扣减的土地资源工程款，与此同时在第11列原增值税税收制度下服务项目、房产和无形资产摊销差值扣减新项目今天具体扣减额度一并填写土地资源工程款。

文档根据：依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(税务〔2016〕36号)第一条第(三)项第 10点“房产开发公司中的一般纳税人市场销售其研发的建筑项目（挑选简易征收的房地产业老新项目以外），以得到的全都税款和价外费用，扣减转让土地资源时为政府机构给的土地资源工程款后的额度为销售总额”；可是在原增值税规章制度下土地资源工程款不能扣减。

结果：D企业在填写《营改增税负分析测算明细表》时，应在第4列所得税服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目今天具体扣减额度填写差值扣减数，不可在第11列原增值税税收制度下服务项目、房产和无形资产摊销差值扣减新项目今天具体扣减额度中填写差值扣减数，不然将使计算状况下增值税应纳税所得额降低，造成没法精确对公司营改增税赋转变开展计算。