一、但凡获得时不允许抵扣进项税的,处理时依照简易征收记税.

1.1、非房产,可依照3%的增值税率测算交纳所得税,并可出具3%的增值税专票或是普票;

1.2、非房产,可依照3%的增值税率测算所得税,减按2%交纳所得税,但只有出具3%的所得税普票;

1.3、房产依照5%的增值税率交纳所得税,可出具5%的增值税专票或是普票;

二、但凡获得时容许抵扣进项税的,公司无论是不是抵税,处理时均须依照一般记税方法采用税率记税,可出具税率的增值税专票或是普票.

三、但凡获得时本来容许抵扣进项税,但由于应用用处的缘故,不允许抵税的,公司在处理时,可以依据实际情况,开展相对应的调节,进而选取适宜的记税方式交纳所得税,并出具对应的企业增值税专票或是普票.

3.1、由于应用主要用途,不允许抵扣进项税的固资,处理时可以选用按简易征收记税;

3.2、由于应用主要用途,不允许抵扣进项税的固资,处理前可以先更改其主要用途,依照企业所得税法规范的测算标准,将本来转走的进项税依照占比转到抵税,处理时按一般记税方式记税并出具对应的增值税专票或是普票.

【实例讲解】

实例:某公司2016年8月购入房产一处,使用价值210万,专用型于员工酒店住宿,获得了5%的增值税专用票.由于该房产专用型于员工福利应用,不可抵扣进项税,因而公司财会人员进账时,作下列账务处理:

记入固资:

借:固定资产 房子(员工宿舍) 200万

应交税金 销项税(进项税) 10万

贷:存款 210万

进项税转出:

借:固资 房子(员工宿舍) 10万

贷:应交税金 销项税(进项税转出)10万

处理时:

1、购方可以进行5%的税票,公司可以同时依照简易征收,挑选5%的增值税率测算交纳所得税,并出具5%的普票或是增值税专票;

2、购方只有接纳11%的增值税专票,公司可以在销售前,更改该房产应用特性,调节为不专用型于员工福利应用,随后依据我国税务质监总局(2016)15号公示第七条的要求,测算出可转到抵税的进项税,分2次记入抵税.与此同时依据该公示第八条的要求,在该房产出让时,将计入待抵税的进项税转到抵税,依照11%的税率计算交纳所得税并出具对应的税票.

3、公司购买房产时,根据筹划,将获得的房产不专用型于员工福利,立即将进项税调节为分2年抵税,在该房产出让时,将计入待抵税的进项税转到抵税,依照11%的税率计算交纳所得税并出具对应的税票.

以上几类挑选,公司可以按照自己的实际情况灵便把握,采用最好的计划方案.

必须留意的是,公司并非一定要将固资的进项税额抵扣才适合,一定要依据实际情况开展剖析,完成公司利润最大化.