风险点1：

获得的财政票据类通行费发票不可以抵扣增值税

提示：

获得的道路通行费单据最先要看一下盖公章是财政局总监制章或是税务总监制章，换句话说，财政票据类的通行费发票不可以抵税，税务总监制的税票才可以抵税，与此同时企业车子申请办理ETC卡在线充值获得的税票也不可以抵扣进项税。

现行政策：

依据《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（税务[2016]86号）要求，自2016年8月1日起，所得税一般纳税人付款的路面、桥、闸道路通行费，暂凭获得的通行费发票（没有财政票据，相同）上标明的费用额度依照以下公式换算可抵减的进项税：

高速路道路通行费可抵扣进项税=高速路通行费发票上标明的额度÷（1 3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸道路通行费可抵扣进项税=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上标明的额度÷（1 5%）×5%

道路通行费，就是指相关企业依规或是依规开设并扣除的在街上过路的、垫资和过闸花费。

安全风险2：

获得的预付费卡税票不可在公司企业个人所得抵扣

提示：

针对公司选购、在线充值预付费卡,应在业务流程具体产生时按规定抵扣，在选购或在线充值阶段，只有获得征收率栏为“不缴税”的所得税普票，预付费卡应做为公司的资本开展管理方法，在线充值时产生的有关开支不可抵扣。

现行政策：

依据质监总局公示2016年第53号第三条要求：

（一）单主要用途卡开卡公司或是售卡公司（下列通称“售卡方检验”）销货单主要用途卡，或是接纳单主要用途持卡人在线充值获得的应收资产，不交纳所得税。售卡即可依照本公示第九条的要求，向购卡人、在线充值人出具所得税普票，不可办理所得税专票。……

（三）用户应用单主要用途卡选购商品或业务时，货品或是业务的销货方应根据目前要求交纳所得税，且不可向用户出具增值发票。

与此同时，天津国税在16年汇缴答疑解惑中回应：

在所得税层面，假如你购入预付费卡情况下，获得了税票，假如没具体应用，应当按财产开展管理方法。也是不可以抵扣的，仅有在具体派发情况下，凭着有关内部结构外界凭据，证实预付费卡使用权发生了迁移，才可以按照规定开展抵扣。

安全风险3：

公司获得的所得税普票销货方并没有填好纳税人识别号或统一纳税人识别号的不可做为纳税凭据

提示：

本人顾客索要所得税普票时，不用向供货方给予纳税人识别号、详细地址手机、开户银行及账号信息。

现行政策：

我国税务质监总局公示2017年第16号第一条：

自2017年7月1日起，购方为公司的，索要所得税普票时，应向供货方给予纳税人识别号或统一纳税人识别号；销货方为其出具所得税普票时，应在“购方纳税人识别号”栏填好购方的纳税人识别号或统一纳税人识别号。不符合要求的税票，不可做为纳税凭据。

安全风险4：

获得的未依照产品税收分类编码开票及其未恰当挑选相匹配税收分类编码出具的税票将被严厉查处

提示：

下一步税务行政机关将对经营者的下列2种情形开展监测和查证：

1、 是不是依照产品税收分类编码开票；

2、 是不是恰当、标准的选用相对应的税收分类编码开票。

现行政策：

依据我国税务质监总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（我国税务质监总局公示2016年第23号）和《关于营改增试点若干征管问题的公告》（我国税务质监总局公示2016年第53号）文档规定,应用增值发票开票软件的经营者务必应用增值发票管理方法新系统选择相对应的产品和服务项目税收分类与编号出具增值发票。

安全风险5：

获得的应当在税票备注标明相关内容可是未按照规定标明的属于不合规管理税票

提示：

针对常用的建筑业发票、市场销售不动产发票、租赁房产的收据及其货运运输服务项目等应特别关心一下备注是不是标明了相关内容。

现行政策：

我国税务质监总局公示2016年第23号第四条 所得税发票开具：

（三）给予建筑服务，经营者自主出具或是税务行政机关代开增值税发票时，应在税票的备注标明建筑服务案发地县（市、区）名字及项目规划。

（四）销售不动产，经营者自主出具或是税务行政机关代开增值税发票时，应在税票“货品或应税服务、服务项目名字”栏填好房产名字及不动产权证书书号（无不动产权证书书的并不填好），“企业”栏填好面积单位，备注写明房产的详细地址。

（五）租赁房产，经营者自主出具或是税务行政机关代开增值税发票时，应在备注写明房产的详细地址。

我国税务质监总局公示2015年99号第一条要求：

所得税一般纳税人给予物流运输服务项目，应用所得税发票和所得税普票，开票时要将启运地、抵达地、车种车牌及运送物品信息内容等具体内容填好在税票备注中，如信息较多可附页明细。

安全风险6：

获得的账款不一致的企业增值税专票不可做为进项税抵扣凭据

提示：

获得税票，应留意“三流一致”，谨记不可从第三方获得虚开发票的税票。

现行政策：

国税发192号中要求：“购入货品或应税服务支付货款、劳务报酬的目标。经营者购入货品或应税服务，付款装卸费，所付款账款的目标，务必与出具抵税凭据的卖货企业、提供劳务的单位一致，才可以申请抵扣进项税，不然不予以抵税。”

安全风险7：

针对归纳出具专票可是未给予《销售货物或者提供应税劳务清单》的增值税专票不可抵扣增值税。

提示：

获得的若是并没有经销商出具销售清单的开具“原材料一批”、归纳运输发票、办公设备和防护用品的税票，不能抵扣进项税金。

现行政策：

国税发156号第十二条要求：一般纳税人市场销售商品或供应应税服务可归纳出具专票。归纳出具专票的，与此同时应用防伪税控系统出具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务章或是财务专用章。

安全风险8：

获得的适用增值税率不正确的企业增值税专票不可抵扣增值税。

提示：

获得征收率有误所得税专票并抵扣进项税，不属于善意取得税票，就算是验证了也不可抵税，必须补缴税金，并交纳对应的处罚与税款滞纳金。

现行政策：

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令令第538号）第九条要求：“经营者购入货品或应税服务，获得的所得税缴税凭据不符法律法规、行政规章或是国务院办公厅税务主管机构相关要求的，其进项税不能从销项税中抵税。”

安全风险9：

获得不可抵税可是却抵税了所得税的专票应做进项税转出。

提示：

针对消费、团体福利、业务流程接待等就算是得到了所得税专票，也不可抵扣增值税。

现行政策：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条确立，用以非所得税应税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费的购买货品或应税服务，进项税不能从销项税中抵税。福利费不可以抵扣进项税。

2.《国家财政部 我国税务质监总局 有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务「2016」36号），所得税一般纳税人购入服务项目、无形资产摊销或是房产，以下新项目的进项税不能从销项税中抵税：（1）用以简易计税记税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费。经营者的人际交往交际交易属于消费，不可以抵扣进项税。