【问题】

计提增值税时转走未交增值税用结转成本吗?

【回答】

月末，应将未交增值税结转成本到“应交税金—销项税—未交增值税”帐户，具体缴税时再结平。

一、一般纳税人帐本设定

为了更好地计算公司销项税的产生、抵税、进项转出、记提、缴纳、退回等状况，应在“应交税费”学科下设定“销项税”和“未交增值税”2个明细科目。

一般纳税人在“应交税费—销项税”明细帐的借、借贷方设定剖析新项目，在借贷方剖析栏含有“进项税”、“已交税金”、“转出未交增值税”等新项目;在借贷方剖析栏含有“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“转走多交所得税”等新项目。

一般纳税人在应交税费下设定“未交增值税”明细帐，将多交税金从“销项税”的借方余额中提取出来，解决了多交税额和未抵扣进项税混为一谈的问题，使所得税的多缴、未缴、应缴、欠税款、留抵等新项目一目了然，为申报单的恰当编写给予了标准。

“进项税”栏目，纪录公司购买货品或接收应税服务而支出的、准许从销项税中抵税的所得税额。公司购买货品或接收应税服务付款的进项税，用蓝色字体备案;退还所买货品应冲回的进项税，用红色字体备案。

“已交税金”栏目，纪录公司已缴纳的所得税额。公司已缴纳的所得税额用蓝色字体备案;退还多交的所得税额用红色字体备案。

“销项税”栏目，纪录公司售卖商品或供应应税服务应扣除的所得税额。公司售卖商品或供应应税服务应扣除的销项税，用蓝色字体备案;退还市场销售货品应冲回销项税，用红色字体备案。

“进出口退税”栏目，纪录公司出入口适用零税率的货品，向海关部门申请办理出口报关出入口办理手续后，凭出口报关单等相关凭据，向税务行政机关申请申请办理进出口退税而接到退还的税金。出口商品退还的所得税额，用蓝色字体备案;出口商品申请办理免税后产生退换货或是退关而补缴已退的税金，用红色字体备案。

“进项税转出”栏目，纪录公司的购买货品、在商品、成品等产生非正常损失及其其它缘故而不需从销项税中抵税，按照规定转走的进项税。

在“应交税费——销项税”学科下还应设“转出未交增值税”和“转走多交所得税”栏目，各自纪录一般缴税公司月终转走未缴或多交的所得税。

月份终结，公司应将当月产生的应缴未交增值税额自“应交税费——销项税”学科转到“未交增值税”明细科目，

借记“应交税费——销项税(转出未交增值税)”学科，

贷记“应交税费——未交增值税”学科。

将本月多交的所得税自“应交税费——销项税”学科转到“未交增值税”明细科目，

借记“应交税费——未交增值税”学科，

贷记“应交税费——销项税(转走多交所得税)”学科。

当月上缴本月所得税时，仍应借记“应交税费——销项税(已交税金)”学科，贷记“存款”学科。

二、一般纳税人账务处理

(一)月份终结，公司应将当月产生的应缴未交增值税额自“销项税”转到“未交增值税”，那样“销项税”明细帐不发生贷方余额，账务处理为：

借：应交税费—销项税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税。

(二)月份终结，公司将本月多交的所得税自“销项税”转到“未交增值税”，即：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税金—销项税(转走多交所得税)

(三)当月交纳本月完成的所得税(例如出具专用型交款书预缴税款)时，

借记“应交税费—销项税(已交税金)”

贷记“存款”。

(四)当月上缴上月或之前月份完成的所得税时，如常用的申报期纳税申报、补交之前月份欠税款，

借记“应交税费—未交增值税”

贷记“存款”。

(五)“应交税费—销项税”学科的期终借方余额体现并未低扣的进项税，借贷方无账户余额。

(六)“应交税费—未交增值税”学科的期终借方余额体现多缴的所得税，贷方余额体现未交的所得税。