小规模和一般纳税人相对性，就是指年销量在规范标准下列，而且财务核算不完善，不可以按照规定提交相关税务材料的所得税经营者。所称财务核算不完善就是指不可以恰当计算所得税的销项税、进项税和应纳税所得额。

做为在我国缴税行为主体的一个记税种类，小规模在开展成本核算时务必遵循《中华人民共和国增值税管理条例》的要求，与此同时也必须遵循《企业所得税法》的相关要求。

依据我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作相关税款征缴管理方法事宜的公示 我国税务质监总局〔2016〕23号要求，所得税一般纳税人应各自计算市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额，和销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过3万余元(按季缴税9万余元)，销售、无形资产摊销月销售总额不超过3万余元(按季缴税9万余元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策。

坚信有很多小规模在帐务计算工作中时都觉得已全额的测算交纳了所得税，由于不可以抵扣进项税的缘故，在销售产品及获得服务项目时经常会忽视向另一方索取税票。与此同时税务管理方法行政机关针对小规模企业的管理方法是相比较比较宽松的，在日常运营中，可以说几乎不易遭受税务行政机关的管控与查验，因而会忽视公司本身的会计核算工作中。长期性下来，公司帐务中问题便会愈发提高，促进在中后期税务行政机关查验或是公司注销时，必须补交的税费乃至处罚积累变成一个难以接收的数据信息。

小规模企业在日常帐务做账时要特别注意的问题：

1.小规模企业与一般纳税人需差别

(1)应用税票不一样。小规模市场销售只有应用普票，不可以应用所得税专票，小规模(除个别领域)不可以自主出具专票。这就注重了小规模企业在日常做账计算时，应严格执行企业所得税法的相关要求，在选购与市场销售2个阶段的税票上加以控制，保证“真票、真款、真货”的三真标准，并且要维持“票流、现金流、货运物流”的三流合一。选购货品与一般纳税人同样，可以收普票也可以收所得税专票;二者扣除所得税发票后账务处理不一样，一般纳税人按工程款一部分入成本费，税金一部分入“应交税费——销项税——进项税”帐户;小规模则按全额的进到成本费。

(2)应交税费的计算方式不一样。一般纳税人按“抵税制”测算税费，即按销项减进行后的账户余额缴税。小规模按销售额除于(1 税率)后的额度再乘税率计算应交税费，工业生产6%，商业服务4%。

(3)征收率不一样，一般纳税人分成0征收率、13%税率、17%征收率。小规模，商业企业按4%;企业按6%，(免税政策的以外)。

2.所得税的计算问题

定额征收企业所得税，主要是依据应税收入额或成本费(花费)支出额来确认的。从税务实践活动层面看来主要是以应税收入额来明确，而应税收入无非是看税票所出具额度数量，或在帐务上边进行了是多少。但是一定会与开票来核对，也是有很有可能还会继续与获得的税票、进货单据之类的凭据开展核对来明确你的应税收入额。

定额征收企业所得税的计算方式是：

(1)应纳税额=应税收入额×企业所得税率或应纳税额 =成本费(花费)支出额/(1-企业所得税率)×应税所得率

(2)应缴个人所得税额=应纳税额×税率

因而，依据负责人税务行政机关核准的所得的率(会以“核准所得的率通知单”的方式送到企业)，测算交纳企业所得税。

所得税一般根据按月(季)预缴税款，年尾年度汇算清缴。所得税税率25%，满足条件的小型微利企业，经负责人税务行政机关审核，可减按20%税率计算交纳。小规模企业在购入货品或业务时为了更好地少缴乃至不交税费，不取税票、彻底用花费抵减收益，在查验时将被视作假帐。与此同时，由于没法获得上游客户的税票，导致上下游的偷税漏税，也需要接纳对应的惩罚。企业管理者和会计人员务必关注下去。

3.税票问题

小规模企业日常获得、给出的税票，一样会列入税务行政机关金税三期的大数据监测中的，因而公司务必获得合乎税务行政机关出具规定的达标税票。与此同时开票时还要遵循发票开具标准规定，在税控系统内出具，不可以随便独立制做或笔写销货清单。

4.做账

企业所得税采用定额征收有六个要求，在其中有一条则是“按照法律法规、行政规章的要求理应设定而未设置帐本的”理应采用定额征收的方法。因此，搞好做账编制工作中是会计人员的理应且务必的责任。税务行政机关理应推动经营者的做账编制的工作中，积极主动催促定额征收企业所得税的经营者做账编制，正确引导经营者向查账征收方法衔接，改进运营管理。对合乎核定征收标准的经营者，应立即调节征缴的方法，推行查账征收。

小规模企业在会计做账报税时，应当灵活运用我国给与小规模企业的多种政策优惠，严格执行我国各种各样政策法规，做一个优秀的财会人员。