纯粮酒的所得税怎么计算？

白酒消费税是属于复合型计税的,白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%.

税费计算公式计算为:应纳税所得额=销售总额×比例税率 市场销售总数×定额税率

白酒消费税,就是指在交易纯粮酒的过程所征缴的征收率.我国为了更好地适度提升财政总收入,健全酒商品所得税,制订了《白酒消费税计税价格核定管理办法》,并在2009年7月份逐渐推行,到时候虽然征收率不会改变,但计税基础更改将使纯粮酒年利税提升一倍.

(一)材料

新华酿酒厂为所得税一般纳税人,2001年11月份产生如下所示经济发展业务流程:

(1)11月3日,市场销售甲种粮食白酒10吨,一吨价税合计价格24570元;市场销售乙种粮食白酒5吨,一吨价税合计价格22230元;市场销售丙种粮食白酒20吨,一吨价税合计价格21060元,账款所有存进金融机构.

(2)11月8日,市场销售甘薯纯粮酒3吨,一吨价税合计价格4680元,扣除包装物押金2340元,账款所有存进金融机构.

(3)11月14日,市场销售以购入甘薯纯粮酒和自产自销糠麸白酒勾兑的散酒6吨,一吨价税合计价格2340元,在其中购入甘薯纯粮酒3吨,一吨价税合计1170元,获得所得税专票,所有用以勾调并市场销售,钱款存进金融机构.

(4)11月15日,用自产自销甲种粮食白酒9吨从农户手上换苞米,已经检收进库,给出回收专票.

(5)本月份授权委托某酿酒厂为其生产加工乙醇6吨,粮食作物由委托人给予,传出粮食作物成本费51000元,付款加工成本6000元,所得税1020元,用存款付款.委托方无类似乙醇零售价.取回的乙醇所有用以规模性套服礼物纯粮酒10吨,一吨价税合计企业市场价35100元,本月所有市场销售.

(6)11月28日,将自身制造的甲种粮食白酒8吨,3吨用以赠予,5吨用以员工福利.

(二)规定

依据以上材料回应以下问题:

(1)当月所得税销项税是多少元?

(2)当月应抵税的所得税进项税是多少元?

(3)当月应缴所得税是多少元?

(4)委托加工物资业务流程,委托方代收代缴的所得税是多少元?

(5)当月所有应缴所得税(不包括委托方代收代缴所得税)是多少元?

(三)解释

(1)以甲种粮食白酒换苞米及其用以赠予、员工福利等应视同销售,测算销项税.对酒水商品制造业企业市场销售酒水商品(除啤洒、米酒外)而缴纳的包装物押金,应划入酒水商品销售总额中,依酒水商品的税率收取所得税(国税发[1995]192号)和消费税(财税字[1995]53号).

当月销项税=[(10 9 8)×24570 5×22230 20×21060 (3×4680 2340) 6×2340 10×35100]÷(1 17%)×17%

=(663390 111150 421200 16380 14040 351000)÷(1 17%)×17%

=1577160÷(1 17%)×17%

=1348000×17%

=229160(元)

(2)当月进项税=3×1170÷(1 17%)×17% 9×24570×10% 1020

=510 22113 1020=23643(元)

(3)应缴所得税额=销项税-进项税=229160-23643=205517(元)

(4)代收代缴所得税=(51000 6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)

(5)依据税务[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》要求,从2001年5月1日起,凡在我国国内生产制造、委托加工物资、进口的粮食白酒、甘薯纯粮酒的个人和单位,推行从量预算定额和从价定率紧密结合测算应纳税所得额的复合型记税方法.粮食白酒、甘薯纯粮酒消费税税率相对应调节为定额税率的比例税率.粮食白酒、甘薯纯粮酒的定额税率为一斤(500克)0.5元,比例税率要求为:粮食白酒为25%;甘薯纯粮酒为15%.除此之外,对购入或委托加工物资已税酒和酒精生产制造的酒,其购入酒及乙醇已缴税款或委托方代收代缴税金不会再给予抵税.依据上述要求,本月份应缴所得税测算如下所示:

应纳税所得额=市场销售总数×定额税率 销售总额×比例税率

=(10 5 20 3 6 9 10 8)×2000斤/吨×0.5元/斤 [(10 9 8)×

24570 5×22230 20×21060 6×2340 10×35100]÷(1 17%)×25%

(3×4680 2340)÷(1 17%)×15%

=71000 (663390 111150 421200 14040 351000)÷(1 17%)×25%

16380÷(1 17%)×15%

=71000 333500 2100

=406600(元)

答题具体指导:

对粮食白酒、甘薯白酒消费税现行政策的调节还须留意以下问题:(1)粮食白酒包含以果树或谷类为原材料的纯粮白酒;以下酒水商品对比粮食白酒适用25%的比例税率:①粮食作物和甘薯、糠麸等多种多样原材料混和生产制造的纯粮酒;②以粮食白酒为酒基的配备酒、泡浸酒;③以纯粮酒或乙醇为酒基,凡酒基常用原材料没法确认的配备酒、泡浸酒.(2)粮食白酒、甘薯纯粮酒计税基础如下所示:①生产销售粮食白酒、甘薯纯粮酒,从量预算定额记税方法的应纳税额为粮食白酒、甘薯纯粮酒的真实市场销售总数;②进口的、委托加工物资、自产自销自购粮食白酒、甘薯纯粮酒,从量预算定额记税方法的计税基础各自为中国海关核准的进口的缴税总数、受托人取回总数、移交应用总数;③生产销售、进口的、委托加工物资、自产自销自购粮食白酒、甘薯纯粮酒从价定率记税方法的计税基础按《消费税暂行条例》以及相关要求实行.