第三方支付最开始是当做个人信用中介公司，处理电商物流中交易双方的信赖问题，在其中支付宝支付是我国最早的第三方支付组织。通过数十年的快速发展和金融科技，包含支付宝钱包、qq钱包、随行付、元钱以内的众多第三方支付已变成电商物流、网络金融必不可少的一部分。文中根据《非金融机构支付服务管理办法》、《非银行支付机构网络支付业务管理办法》及有关企业所得税法要求，分析第三方支付的运营模式及税务解决。

一、第三方支付业务流程的税务解决

（一）品牌推广开支

为了更好地培养客户消费习惯，第三方支付组织常常与商家协作，承诺顾客应用第三方支付平台付款的，可享有一定折扣优惠，折扣额度由第三方支付组织向门店补充。

税务解决：

针对商家来讲，应仅就向顾客扣除的额度交纳所得税，商家向第三方支付扣除的数额应解释为商家为第三方支付带来的营销推广服务项目而获得的收益，由商家应向第三方支付出具销售市场推广费所得税专票，并交纳所得税。

对自己来讲，依据《国家财政部、我国税务质监总局有关公司营销获客促销活动赠品相关个人所得税问题的通告》（税务[2011]50号）要求，对公司根据价钱折扣优惠、这让方法向消费产品（商品）和供应服务项目得到的价钱折扣优惠或这让不征缴个人所得税。

（二）结算业务

结算业务一般是第三方支付企业的关键固定收入，即消费者根据第三方支付公司开展资产划付时，第三方支付组织扣除的服务费，或称附加费。最初，支付宝钱包以内的第三方支付平台均对本人（2C）业务流程免税服务费，仅对公司（2B）收费标准，且收费率极低，凭着大量的资产清算额度造成赢利。现阶段，以手机微信为象征的第三方支付企业已相继逐渐对本人业务流程扣除服务费。

结算业务的费用开支主要包含下面几层面：

1.付款给金融机构的清算服务费、信息科技附加费。因第三方支付组织最后借助各金融机构开展资产划付，因而在资产清算时，需支付银行相对应的附加费。

2.人力资源管理费。人工成本是第三方支付组织的关键成本费，因盈利来自于销售市场占据市场份额，因而，需不停的开展系统结构、方式、模式的发展。

3.机器设备费。针对线下推广业务流程，一般会组装POS机等智能终端，因为第三方支付组织设点千家万户商家，机器设备的投放资产非常大。

税务解决：

针对结算业务收益，依据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务[2016]36号）文要求，应依照“立即收费标准金融信息服务”交纳所得税，税率6%。立即收费标准金融信息服务，就是指为流动资产融合以及他信贷业务给予相关服务而且扣除花费的工作主题活动。包含给予外币兑换、帐号管理、手机银行、银行信用卡、信用证、会计贷款担保、投资管理、私募基金管理方法、股权投资基金、证券交易场地（服务平台）管理方法、资产清算、资产结算、金融业付款等服务项目。

（三）备用金利息收入

其他用户中并未转走的资金又称之为备用金，该一部分资产不属于结算组织的已有资产，第三方支付组织应在银行业开设备用金专用存款账户并储放，银行业则应付款法律规定滋生贷款利息，与此同时对储存在本组织的顾客备用金的运用状况开展监管，按照规定向备用金银行存管金融机构所在城市中央人民银行分公司及备用金银行存管金融机构的法定代表人组织申报顾客备用金的银行存管或应用状况等数据材料。

税务解决：

有关储放在专用型账号的备用金造成的利息收入涉及到的增值税抵扣问题，第三方支付组织并不是备用金使用权人，操作实务中，金融机构向个人帐户付款贷款利息，第三方支付再从个人帐户扣收附加费。在其中，网银支付给自己的贷款利息，属于存款利息收益增值税免税和个人所得税；第三方支付从个人帐户中扣收的附加费，做为清算业务收入扣除的价外费用，应依照“立即收费标准金融信息服务”交纳所得税。（四）衍化业务流程

1.代理商业务流程

伴随着网络金融自主创新，第三方支付平台已發展变成金融理财产品的网上销售方式，如支付宝平台的支付宝余额宝商品。

税务解决：

对第三方支付组织扣除的市场销售投资理财产品代理商收益应依照“经记代理商”服务项目交纳所得税，税率6%。

2.保理业务

第三方支付组织或其公司股东根据商业保理公司为电子商务平台消费者给予分期还款服务项目，并由第三方支付企业承担清算应收款。工作流程为：交易双方签署《买卖合同》后，商业保理公司为有资产需要的买方位销货方代付款钱款，随后卖方位买家送货，买家依照承诺的限期向商业保理公司等额本息还款。商业保理公司和买家利用第三方支付公司开展资金收付款。业务流程示：

税务解决：

参考《我国税务质监总局有关增值税改征所得税示范点期内相关所得税问题的通告》（我国税务质监总局公示2015年第90号）第四条“给予有形动产融资租赁业务服务项目的经营者，以商业保理方法将融资租赁合同项下未期满应付房租的债务转让给金融机构等金融企业，不更改其与承租人中间的融资租赁业务关联，应再次依照目前要求交纳所得税，并向承租人开票”之要求，出卖方销售产品或服务项目，由房主交纳所得税，商业保理公司给予的金融信息服务，其回收利用资产与垫付资金的差值应按“贷款业务”交纳所得税。

第三方支付组织就获得的资产清算收益应依照“立即收费标准金融信息服务”交纳所得税。