早期错漏更正中间涉及到所得税的解决如何做?

答：1、因补记收益，需补交所得税时

(1)、会计分录解决

【练习题】：假定某所得税一般纳税人在2016年3月的财务审计中发

现，2015年12月少计销售额100万余元，成本费70万余元，这时该

公司2012年所得税年度汇算清缴还没完成，依照顾客的规定，

公司要对此次补记的销售额出具17%的企业增值税专票。

【分析】：在2016年3月的财务帐务上做出调节：

借：应收帐款 117①

贷：上年损益调节(——主营业务收入) 100②

应交税金——销项税(销项税额) 17③

借：上年损益调节(——主营业务成本) 70

贷：库存产品 70④

借：上年损益调节(----本年利润) 7.5⑤

贷：应交税金——应缴所得税 7.5⑥

借：上年损益调节 22.5

贷：分配利润——未分配利润 22.5⑦

(2)、申报单填写

提议：无论是不是开税票，都应填写在增值税申报表附注一的“缴税查验调节”栏。

原因：本期发觉上年的财务错漏，不建议改动之前的时候的增值税申报表，反而是依据本期的财务会计调节会计分录，在今天的增值税申报中开展申请。

原因关键有二点：

一是假如改动之前的时候的增值税申报表的收益数，会造成增值税申报收益与财务账载收益不配对;

二是假如没有在今天增值税申报表的查验调节栏开展解决，不可以属实从申报单中体现出今天查补收益的客观事实。

承上例，对2016年3月的增值税申报表的实际填好方式 是：把②的收益100万余元填写增值税申报表附注一“缴税查验调节栏-----销售总额”，相匹配③的所得税税金17万余元填写附注一“缴税查验调节栏-----销项税”。

无论公司是不是对该笔查验调减收益出具所得税专票，此笔额度及销项税额，都不用填好在申报单附注一“出具所得税专票”或“未开税票”栏。

2、因调增收益，而需冲回所得税时

(1)、会计分录解决

借：应收帐款 (红色字体)

上年损益调节(---主营业务收入) (蓝色字体)

贷：应交税金—销项税(销项税额) (红色字体)

(2)、申报单填写

提议也是在“查验调节”栏(负数)填好。

3、增值税调整对地税局的危害

增值税调整，不论是调减或是调增，全是在调节本期进账，立即危害调节本期的最后销项税税款，进而间接性的更改了地税局，因此不用做地税局调节会计分录。