早期错漏更正中间涉及到企业所得税的解决如何做?

答：(一)、扣缴前对汇缴期不正确的更改

1、必须补交企业所得税的情况

(1)、发觉期与预估扣缴的间隔时间很长

例如2月份发觉上年10月份漏记一笔未开票收入，预估5月份做扣缴。

1)、补交无需专项申报。

2)、三月份申报期(4月15以前)开展申请并交款。

在预缴税款申报单的第16行：“减：之前年度多缴在今天抵缴企业所得税额”栏，以负值填写。

3)、在发觉期做更改会计分录：有企业所得税调整分录

二月份：

借：应收帐款等有关学科

贷：之前年度损益调整(----营业成本)

应交税金---销项税(销项税)

借：之前年度损益调整(----主营业务成本)

贷：库存产品

借：之前年度损益调整(---本年利润)

贷：应交税金---应交所得税

借：之前年度损益调整

贷：分配利润---未分配利润

四月份：

借：应交税金—应交所得税

贷：存款

4)、此次更改与扣缴的关联

第一种方式：没有在16年5月份的扣缴(本年度申报单)里体现。会计分录按上边的，有企业所得税调整分录。但要注意，此次交纳的企业所得税，不必记入来年扣缴申报单的第32行“减：本年累计具体已预缴税款的企业所得税额”栏。

第二种方式：准备在16年5月份的扣缴申报单里体现的：

1、会计分录按以上的调整分录。

2、申报单：是在附注“A105000--纳税调整新项目统计表”里填写。

收入增加额度：在第11行的“(九)别的”栏填写。

花费降低额度：在第29行的“(十六)别的”栏填写。

成本费和税费：在第29行的“(十六)别的”栏填写。

企业所得税：此次交纳的企业所得税额划入主表(A100000---中华人民共和国所得税本年度所得税申报表(A类))的第32行“减：本年累计具体已预缴税款的企业所得税额”栏。

(2)、发觉期与预估扣缴的间隔时间较短

例如4月份发觉上年10月份漏记一笔未开票收入，预估5月份做扣缴。

1)、第一种：不打算在扣缴申报单里体现的，调整分录跟里面的一样。

2)、第二种：准备在扣缴申报单里体现的

1、调整分录里不必有所得税分录，企业所得税都不独立交纳，反而是划入扣缴的企业所得税。

2、留意：是在附注“A105000--纳税调整新项目统计表”里填写。

收入增加额度：在第11行的“(九)别的”栏填写。

成本费：在第29行的“(十六)别的”栏填写。

花费降低额度：在第29行的“(十六)别的”栏填写。

2、必须核减企业所得税的情况

(1)、仅有专项申报后，才可以核减企业所得税。

(2)、企业所得税的核减务必根据扣缴申报单，由于大部分是不会直接去税务局申请退税的。

扣缴申报单的填写，同前述的“第二种”解决。

(3)、在发觉期做调整分录。留意：调整分录里不要做企业所得税调整分录。

(4)、会计分录

1)、因补记花费，而必须核减企业所得税时

留意，务必专项申报。

借：之前年度损益调整(---费用类)

贷：现钱等有关学科

借：分配利润---未分配利润

贷：之前年度损益调整

2)、因核减收益，而必须核减企业所得税时

留意，务必专项申报。

借：应收帐款等有关学科 (红色字体)

贷：之前年度损益调整(---营业成本) (红色字体)

应交税金---销项税(销项税) (红色字体)

借：分配利润---未分配利润

贷：之前年度损益调整

(二)、扣缴过后对早期不正确的更改

1、必须补交企业所得税的情况

按“六---(一)---1---(1)”解决。

2、必须核减企业所得税的情况

按“六---(一)---2”解决。

(三)、年度汇算清缴补交企业所得税的会计分录

借：之前年度损益调整(---本年利润)

贷：应交税金----应交所得税

借：应交税金---应交所得税

贷：存款

借：分配利润---未分配利润

贷：之前年度损益调整(---本年利润)