最近，为从个人所得税整治意识、制度管理、执行成效等众多层面综合分析评定我国个人所得税本年度汇缴工作成效，我国国际税收促进会研究组公布《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》(下称《报告》)，以近些年全国各地年度汇算清缴数据信息为样版，选择国外、澳大利亚等六个我国(地域)的个人所得税申请数据信息开展比较研究，在国际视野中评定我国个人所得税本年度纳税申报的预期效果，并就进一步完善我国个人所得税本年度汇缴规章制度提到了多个提议。《报告》觉得，我国第二次个人所得税综合所得年终汇缴工作中圆满完成。2次本年度纳税申报的顺利执行，是我国个人所得税制改革创新，尤其是普通合伙人税收管理改革创新过程中的一个关键里程碑式。总体来说，税务行政机关借助优良税收制度设计方案和迅速方便的数字化支撑点，在五个层面展示出一定的国际性比较优势。

　　——我国个人所得税综合所得预缴税款规章制度的准确性较高

　　《报告》依据世界各国公布的申请数据信息，测算了近些年世界各国本年度纳税申报的没补没退率。我国2019年、2020年没补没退总数占参加汇缴总人数各自为42.96%、35.20%，均值39.08%，远远高于澳洲近三年均值没补没退率7.26%和澳大利亚2019年没补没退率9.55%，《报告》觉得这表明了我国预扣预交规章制度的准确性，很多经营者在申请办理本年度汇缴全过程中察觉自己预扣预缴税款税款与本年度汇缴应纳税所得额完全一致，只需简易确定便完成了申请，负税大幅缓解。除此之外，退税率的调研数据信息也证明了这一见解。我国2019-2020均值本年度汇缴退税率为48.65%，小于美、日两国之间10个点，高过中国台湾地区6个点，高过我国香港特别行政区15个点。由于有关我国(地域)历史时间退税率呈稳定趋势，《报告》觉得，在我国现阶段的个人所得税规章制度下，个人所得税本年度汇缴退税率在国际性上属于有效水准，体现出我国个人所得税预缴税款规章制度比较精确、高效率，在确保财政收入平衡进库的与此同时，将根据本年度汇缴申请办理出口退税的总数操纵在有效范围内。

　　——我国的出口退税机制设计展示出“以经营者为核心”核心理念

　　现行标准的预扣预缴税款和年度汇算清缴规章制度合理规避了“先多预缴税款、再多出口退税”的不便，尽量使大部分经营者在预扣预缴税款阶段就精确预缴税款、提早享有改革红利。2019和20202个本年度平均退税款581.61元，远少于国外、澳大利亚、澳洲、日本、我国香港特别行政区和中国台湾地区的平均退税款。

　　从税收制度设计方案角度观察，一些我国为了更好地提升企业所得税法遵循度，使出口退税变成本年度纳税申报的流行清算方式，那样当然是一种合理的对策，但假如制度管理不科学、不精确，也有可能导致退税款过高的状况，很多占有经营者资产，很有可能会给经营者产生“税赋太重”的欠佳体验感。我国坚持不懈“以人民为中心”的发展理念，在设计方案规章制度时充足推演、剖析，将退税款、退税率操纵在有效区域内，有利于减少经营者负税，提高经营者幸福感。

　　——我国电子申报率在国际性上处在较高质量

　　我国电子申报率在国际性上处在较高质量，个人所得税APP在本年度汇缴中的运用是“互联网技术 ”与税务管理紧密结合的划时代进度。而依据英国发布的各本年度“已经完成电子申报总数”，可估算出国外各本年度的电子申报率，国外近六年的个人所得税电子申报率呈慢慢增长趋势，由2015年的68.09%慢慢提高至87.50%,而且2020年较2019年提升了近15个点(新冠肺炎新冠疫情是一个关键影响因素)，六年均值电子申报率是73.51%。

　　依据2次本年度汇缴资料显示，我国的电子申报率均在95%以上，高于国外20个以上点。从实践活动实际效果看，税务行政机关对“个人所得税APP”的新闻宣传获得了较好成果，绝大多数经营者选用手机上APP申请进行退、缴税，税务信息化管理在个人所得税征缴管理方法中激发了关键作用。

　　——我国申报单新项目预填服务项目在国际性上处在较高质量

　　《报告》分所得的新项目是不是预填、预填率及其预填利用率等三个子层面来调查世界各国的预填服务水平。资料显示，国外、澳大利亚、日本、澳洲等都城选用预填服务项目。国外在8大项所得的新项目中，预填了6项，预填率75%;澳大利亚将所得的分为了5类别25项，在其中有18项完成了预填，预填率72%;日本申报单上一共列报10类别19项收益，在其中，综合所得8类别，有2大类无预填，预填率75%;澳洲将所得的分成10项，在其中有2项无预填，预填率80%。

　　我国2019年度汇缴对综合所得下的工资薪金所得、特许权使用费及其持续性劳务报酬所得开展了预填，预填率超过了62.5%，2020年度四项综合所得所有完成预填，预填率100%。从预填利用率看，我国2019、2020年度汇缴各自做到94.35%、97.95%，表明预填新项目较为精确，经营者广泛采取了税务行政机关给予的预填服务项目。

　　——我国出口退税时长快于国际性平均

　　国外电子申报出口退税时间是24钟头-21天、有一些状况下还超出21天，纸版申请为6周-8周;澳大利亚电子申报出口退税时长均值2周，递交纸版申报单出口退税时长8周，定居在澳大利亚海外并递交非居民个人所得税申报，则较多必须16周的时间段才可以出口退税;澳洲出口退税时间为电子申报2周，纸版申请10周。我国电子申报率已经超出95%，相对应的出口退税时长一般在3-14天，均值为11.84天，快于以上我国平均。

　　总而言之，经历2019、20202次本年度汇缴，我国个人所得税本年度汇缴规章制度结合实际保证了第三方获取信息比较充足、申请比较简单、电子申报率高和出口退税机制设计有效等。

　　《报告》与此同时强调，尽管我国2次个人所得税本年度汇缴执行实际效果超出预估，但对比“十四五”整体规划和中央办公厅、国务院办公厅下发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》规定看，也是有一些必须拼搏的地区，例如，自然人税收管理方法法律亟需健全;怎样提升最大为名增值税税负率和级距设定进而推动竖向公平公正;怎样进一步完善普通合伙人“一人式”信息内容核算等。这种问题必须逐渐进行健全，进而完成税务服务和税收征管质效的新突破。

　　汇报免费下载：《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》