编者按 持续全年度一次性奖金独立记税等个人所得税特惠，健全网络资源开发利用所得税现行政策，修定行政规章制订和失信黑名单主体信息发布两个管理条例，确立有关所得税所得税清算的相关事宜……新闻记者历数发觉，仅2021年12月30日～31日近两天，国家财政部、税务质监总局就推送了好几个出台政策，给经营者送去新春现行政策豪礼。

　　修定2个管理条例，能够更好地维护经营者交费人利益

　　2021年12月31日，我国税务质监总局以我国税务质监总局令的方式，确立和修定了2个管理条例——《税务行政规章制订管理条例》(我国税务质监总局令第53号)和《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》(我国税务质监总局令第54号)。

　　据统计，2个管理条例的修定，致力于更好的维护经营者交费人的合法权利。

　　一方面，为了更好地进一步加强支配权确保、严苛管束行政执法个人行为、主要处理具体问题，我国税务质监总局修定了原《重大税收违法失信案件信息公布办法》的部份具体内容。

　　在法律服务宗旨中提升“确保税务行政相对人合法权利”的描述;提升对失信黑名单行为主体私人信息的维护;确立失信黑名单行为主体的明确规范，确保被告方自主权和阐述申辩权的相应要求;提升明确失信黑名单行为主体和发布失信黑名单主体信息的期限要求，及其不予以公布失信黑名单行为主体的情况;进一步标准向社會发布的失信黑名单信息内容;明文规定申请办理提早终止发布的标准，及其申请办理提早终止发布应递交的原材料等。(主要内容可详见文尾二维码)

　　必须留意的是，在失信黑名单行为主体的明确规范层面，《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》第六条把躲避追讨欠税款额度由10万增强至100多万元，把虚开增值税普票额度提升至400多万元。与此同时，把不缴或者缴已扣、已收税金且金额在100万余元的义务人，为经营者、义务人不法给予便捷造成未缴、少缴税金100多万元或是骗领我国出入口退税额的税收被告方，及其导致经营者未缴或少缴税金100万余元的税务委托代理人等四类税款违反规定行为主体列入失信黑名单行为主体范畴。这种修定的关键点，展现了该方法警告高过惩罚的实际意义。

　　在明确失信黑名单行为主体和发布失信黑名单主体信息的期限层面，《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》第十条确立，税务行政机关在有关限期期满或是有关公文起效后30日内制做失信黑名单行为主体明确公文;第十一条要求，税务行政机关应该在失信黑名单行为主体明确公文送到后的下个月15日内，向社會发布失信黑名单信息内容。

　　假如有关行为主体申请办理提早终止发布，还必须关心申请资格条件、必须递交的材料等关键点。为激励失信黑名单行为主体积极改正违纪行为、积极主动社会责任感、重构优良个人信用，《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》第十八条明文规定合乎三类标准的失信黑名单行为主体，可以向税务行政机关申请办理提早终止发布失信黑名单信息内容，包含：(一)依照《税务解决认定书》《税务行政部门处罚决定书》交清(退)税金、税款滞纳金、处罚，且失信黑名单行为主体失信黑名单信息内容发布满六个月的;(二)失信黑名单行为主体倒闭，法院出示准许重组方案或认同调解协议的裁定书，税务行政机关依规优先受偿权的;(三)在出现重要洪涝灾害、公共卫生服务、社会安全等紧急事件期内，因参加紧急抢险救援、疫情防控、重点项目基本建设或是执行企业社会责任做出杰出贡献的。

　　相对性应地，第一类申请者应该递交终止发布失信黑名单信息内容申请表格、诚实守信缴税保证书;第二类申请者应该递交终止发布失信黑名单信息内容申请表格，法院提供的准许重组方案或认同调解协议的裁定书;第三类申请者应该递交终止发布失信黑名单信息内容申请表格、诚实守信缴税保证书及其省、自治州、市辖区、省级城市市人民政府出示的相关原材料。

　　另一方面，为严格执行税务稽查个人行为、维护保养经营者交费人合法权利，我国税务质监总局改动了《税务行政规章制订管理条例》一些具体内容，主要包含：确立各个税务行政机关税务服务单位实际承担利益性审批;要求利益性审查的主要事宜和处理方法;确立报备核查包含利益性审查并优化有关部门的主要岗位职责等具体内容。

　　处理具体问题——健全网络资源回收利用领域所得税要求

　　2021年12月30日，国家财政部、税务质监总局公布《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第40号，下称“40号公示”)确立，2022年3月1之日起，从业再生资源回收的企业增值税一般纳税人市场销售其回收的再生能源，可以挑选适用简易征收按照3%增值税率测算交纳所得税，或适用一般记税方式测算交纳所得税。

　　我国税务质监总局安庆市税务局党员干部李欣，长期关心再生资源回收行业的税务问题。他告知新闻记者，40号公示颁布，将有益于处理再生资源回收行业先前存有的一些问题，如虚开增值税票等。

　　先前，本报记者就再生资源回收运用开展过采访报道(主要内容可详见文尾二维码)，研究发觉，操作过程中，再生资源回收运用公司很难在购置阶段获得增值发票，产生可抵减的进项税，及其做为所得税抵扣凭据。税务合规管理意向极强的公司为了更好地防止出现税务风险性，挑选舍弃抵扣进项税;而一些真正产生再生能源利用业务的公司，为了更好地获得税票以抵扣进项税，通常编造和虚报运输成本、营业费用等成本。

　　而40号公示明确提出的满足条件的行为主体可挑选适用简易征收按照3%增值税率测算交纳所得税要求，可以一定层度上为有关公司“放开”。满足条件的行为主体大概可以分成三类：从业危险废弃物搜集、报废机动车回收利用及其别的再生资源回收经营者。这三类行为主体享有特惠均须达到一定标准，实际为：从业危险废弃物搜集的经营者，应符合我国危险废弃物许可证管理条例的规定，获得危险废弃物许可证;从业报废机动车收购的经营者，应符合我国商务主管单位颁布的报废机动车回收利用管理条例规定，获得报废机动车回收利用分解公司资质认定资格证书;除危险废弃物、报废机动车外，别的再生资源回收经营者应符合我国商务主管单位颁布的再生资源回收管理条例规定，开展企业登记备案，并在商务接待单位进行再生资源回收经营人报备。

　　此外，40号通告第三条确立，所得税一般纳税人市场销售自产自销的自然资源开发利用商品和给予网络资源开发利用劳务公司，可享有所得税即征即退现行政策。

　　李欣提示，有关行为主体应当精确做账、制订内部结构税务标准，并充足关心40号通告第三条所列报的体验有关税收优惠政策的标准，包含但是不限于达到文件目录标准、纳税信用等。

　　现行政策确立——个人独资合伙制企业适用核定征收计税个人所得税

　　2021年12月30日，国家财政部 税务质监总局公布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第41号，下称“41号公示”)确立，2022年1月1之日起，拥有股份、个股、合伙制企业资产市场份额等权益性投资的个人独资企业、合伙制企业(下称“个人独资合伙制企业”)，一律适用核定征收方法计税个人所得税。

　　北京市中税正德税务师公司负责人合作伙伴李赢详细介绍，在缴税行为主体层面，个人独资企业以项目投资本人为经营者，合伙制企业以每一个合作伙伴为经营者。个人所得税测算和交纳层面，适用核定征收的个人独资合伙制企业，以每一缴税年的收入总额扣减成本费、花费及其损害后的账户余额，做为投资人本人的生产制造经营所得，依照个人所得的“经营所得”应税新项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，测算个人所得税。

　　在适用时长层面，41号公示第二条注重，个人独资合伙制企业应配建有以上权益性投资生效日30日内，积极向税务行政机关申报拥有权益性投资的状况。北京市中税正德税务师公司合作伙伴张雅丽提醒，假如公示执行前，个人独资合伙制企业已拥有权益性投资，理应在2022年1月30日前向税务行政机关申报拥有权益性投资的状况。税务行政机关收到定额征收个人独资合伙制企业申报拥有权益性投资状况的，调节其征缴方法为核定征收。

　　“借问瘟君欲何往，纸船明烛照天烧。”41号通告公布后，中翰税务集团公司合作伙伴王骏在盆友圈中分享感叹道。他的表态发言初看很有可能有一些“浮夸”，却不知道也是合规管理税收专业服务工作人员的知心话。

　　新闻记者发觉，41号公示被一些所说的“权威专家”运用，在移动互联网上发布一些骇人听闻的见解：“新春第一个法案，撤销个人独资合伙制企业个人所得税定额征收。原先的定额征收规章制度，1000万余元收益核准为100万余元应纳税额，依照45%的征收率，只需交纳个人所得税45万余元。新要求撤销定额征收，1000万余元收益依照3%交纳所得税，剩余970万余元依照45%征收率，必须交纳个人所得税436万余元。一个要求转变，相距10倍。”

　　对于这一见解，中汇盛胜(北京市)税务师公司技术主管孔令文辩驳道，针对个人独资合伙制企业的个人所得税计算方式，不论是核定征收或是定额征收，其个人所得税税收分类适用的均为“经营所得”，适用的征收率也均为5%～35%超额累进税率。定额征收的方法仅仅税务行政机关对不具有做账工作能力的中小型个人独资合伙制企业，根据简单征缴方式对其成本费占有率开展“核准”，进而确定其个人所得税的应纳税额。换言之，上例中其实是税务行政机关对于特殊业务流程获得1000万余元的收益，“核准”其相应的费用为900万余元，差值100万余元做为其个人所得税中运营税收分类下的“应纳税额”，并适用超额累进税率的高档次征收率35%，测算出的个人所得税具体税赋。依照41号公示的规定，上例中的个人独资合伙制企业适用核定征收后，其成本费假如不能做到900万余元，则很有可能遭遇本人所得税税负提升的状况，并非上例中简单直接的“税赋相距10倍”的逻辑性。

　　税务权威专家庄粉荣也表明，41号公示仅仅确立了个人独资合伙制企业的权益性投资经营所得个人所得税不能适用定额征收的方式。“核定征收是税务管理方法的基本原则，针对经营者而言十分公平公正。”庄粉荣说，股份、个股、合伙制企业资产市场份额等权益性投资按具体所得的测算、交纳个人所得税，是合乎罪刑法定的。本次41号公示仅仅进一步注重和确立了规定，没什么转变，更没有哪些“大变局”。

　　孔令文还告知新闻记者，个人独资合伙制企业的非权益性投资经营所得(即公司正常的经营所得)适用定额征收并没被肯定严禁，仅仅41号公示进一步明确了定额征收方法的实际应用领域。换言之，41号公示与定额征收这类税收征管方法是不是续存并无立即关系，请经营者切忌被在网上观点所危害。