【问题】

有关合同违约金进项税额抵扣的问题

【回答】

违约金的进项税能不能抵税?

企业支付销售产品方购置违约金，另一方开具增值发票应缴纳所得税，我想问一下己方付款合同违约金的进项税可以抵税吗?

《我国税务质监总局有关所得税一般纳税人获得防伪税控系统出具的企业增值税专票进项税额抵扣问题的通告》(国税发[2003]17号)要求：

一、所得税一般纳税人申请办理抵税的防伪税控系统出具的企业增值税专票，务必自该专用型发票开具之日起90日内到税务行政机关验证，不然不予以抵扣进项税。

二、所得税一般纳税人验证根据的防伪税控系统出具的企业增值税专票，应在验证根据的当月依照所得税相关要求计算本期进项税并申请抵税，不然不予以抵扣进项税。

因而，企业支付销售产品方购置违约金假如获得防伪税控系统出具的企业增值税专票，须自该专用型发票开具之日起90日内到税务行政机关验证，并在认证根据的当月依照所得税相关要求计算本期进项税并申请抵税，不然不予以抵扣进项税。

合同违约金进项税额抵扣延伸阅读

同是合同违约金　征“免”各不一样，进项税额抵扣

【问题】某公司在选购商品时发觉所买货品有瑕疵，决策将全部货品退给卖货方。后经法院判决，另一方赔偿该企业50多万元的赔偿费。我想问一下，该企业缴纳的赔偿费是不是作销售额解决，是不是必须出具所得税专票?(北京国税)

【解释】依据现行标准增值税法相关要求，经营者在未市场销售商品或保证生产加工、维修机电维修劳务公司的情形下扣除的合同违约金，不属于所得税的缴税范畴，不收取所得税。

根据《发票管理办法》要求，在沒有产生销货产品、给予或是接纳服务项目和做其它生产经营活动的情形下，因另一方未合同履行而造成毁约扣除的合同违约金，并不是生产经营，不属于开票的范畴。

因而，以上企业缴纳的合同违约金未作销售额解决，与此同时也无法出具所得税专票。

价外费用——利息收入的增值发票是不是可以抵扣进项税(我国税务质监总局)

问：我企业向拿货商进货，因延迟时间支付，另一方扣除价外费用(延迟时间支付贷款利息)，并各自出具钱款和价外费用的企业增值税专票帮我企业，我公司获得另一方独立开的“价外费用——利息收入”的增值发票是不是可以抵扣进项税?

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条要求，价外费用包含价性格外向购方缴纳的服务费、补助、股票基金、集资费、退还盈利、奖赏费、合同违约金、税款滞纳金、延期付款贷款利息、赔偿费、代收货款项、代垫账款、包装打包费、外包装房租、贮备费、高品质费、运送装卸搬运费及其它各种各样类型的价外收费标准。因而，销货方独立开的“价外费用——利息收入”的企业增值税专票，可以抵扣进项税。

案件介绍：A企业向B公司供应服务项目，B企业未按时付款附加费，依照彼此合同约定，B企业向A公司付款合同违约金，A企业将合同违约金收益挂在其他往来账，根据这些方法做到降低应纳税额、少缴所得税和增值税目地。(江苏地税)

企业所得税法剖析：依据《国家财政部、我国税务质监总局有关增值税多个现行政策问题的通告》(税务[2003]16号)要求：“个人和单位给予应税服务、出让无形资产摊销和销售不动产时，因受让方毁约而从受让方获得的赔偿费收益，应划入销售额中征缴增值税。”

依据《企业所得税法实施条例》第二十二条要求：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，就是指公司获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项要求的收益外的其他收入，包含公司财产溢余收益、贷款逾期还未消包装物押金收益、的确没法偿还的其他应收款账款、已作坏账解决后又取回的应收款项、债务重组收益、补贴收入、合同违约金收益、汇兑收益等。”因而，公司获得的合同违约金收益应当列入应税所得的中，计缴所得税。

根据以上要求，税务行政机关已向该公司依规追讨其少缴的增值税、所得税并予以处罚解决。