【问题】

小规模纳税人代开专票税率是多少?

【回答】

依据《我国税务质监总局关于做好<税务行政机关开具所得税专用型发票管理制度(实施)>的通告》(国税发〔2004〕153号)的要求,已申请办理税务备案的一般纳税人(包含个体工商户)产生所得税应税个人行为、必须出具专票时，可以向其负责人税务行政机关申请办理开具。此外，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的要求，一般纳税人所得税增值税率为3%。

一般纳税人代开专票征收率延伸阅读

一般纳税人怎样申请开具所得税专票?

已申请办理税务备案的一般纳税人(包含个体工商户)市场销售商品或供应应税服务和业务时，选购货品方、接纳劳务公司或服务项目方索要所得税专票或货品交通运输业所得税发票的，可以向其负责人我国税务局办税大厅申请办理开具所得税专票或货品交通运输业所得税专票

注：未超过增值税起征点的个体户和其它本人不可申请办理开具货运物流专票和所得税专票。

一、开具货运物流专票。

一般纳税人给予交通运输业服务项目，接受方索要货品交通运输业所得税发票的，可向负责人税务行政机关办税大厅申请办理开具。

必须填写的报表

《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》

必须保证的材料：

1.经办人员合理合法身份证证件及影印件;

2.承揽、租赁车子、船只运营的，应给予承揽、租赁合同书及发包、租赁方车子、船只及运营资质证书的合理证实影印件;

3.经营人已有车子、船只及运营资质证书的合理证实影印件;

4.经营人同货人签署的托运货品合同书或是托运单、完工单等合理证实

5. 财务专用章。

附报材料的1、2、3项仅须在第一次申请办理开具货运物流专票时给予。

注：1.以上所称车子、船只的合理证实，就是指《中华人民共和国机动车行驶证》和《船舶所有权登记证》;运送企业运营资质证书的合理证实，就是指《道路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

2.拥有本管辖区负责人税务局行政机关签发的《临时性税务登记证书》的一般纳税人，如申请办理开具货品交通运输业所得税专票，其给予物流运输业务的启运地或是终点应是本管辖区。

二、开具所得税专票

一般纳税人市场销售货品、给予应税服务、给予物流运输服务项目之外的别的应税服务，接受方索取所得税发票的，可向负责人我国税务局办税大厅申请办理开具所得税专票。

必须填写的报表：

《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》

必须保证的材料：

财务专用章;

办理手续

1.经营者填好好《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》，准备好相关资料，向负责人我国税务局办税大厅申请办理开具。

2.办税大厅工作员审批申请办理材料，满足条件的，工作员按《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》标明的税款征缴税金，出具完税证明。

3.税务行政机关采用税库银连接网络交税、储蓄卡(POS机)划账等方法征缴税金。

4.经营者交纳税金后，凭《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》和税款完税证明，由开具专票职位开具专票。

5.经营者在已出具的企业增值税专票或货品交通运输业所得税专票上加盖财务专用章。

大家的服务承诺

合乎开具所得税专票要求、资料完整的，大家将及时受理。

友情提示

1.在填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》时，“增值税率”栏填好“3%”，“花费新项目额度(价税合计)”栏为给予应税服务扣除的全都工程款，“花费新项目额度(未含税)”为不含税额度，其逻辑顺序：花费新项目额度(未含税)=花费新项目额度÷(1 3%)，“所得税应纳税所得额”的逻辑顺序：所得税应纳税所得额=花费新项目额度(未含税×3%，“所得税价税合计”的逻辑顺序：所得税价税合计=花费新项目额度(未含税) 所得税应纳税所得额。

2.在填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》时，“增值税率”栏填好“3%”，“价税合计”栏为市场销售货品、给予应税服务或服务项目收费的全都工程款，“额度”、“价格”为未含税额度(价格)，“总数、价格、额度、税款、价税合计”栏中间的数据信息一定满足下列逻辑顺序：额度=价税合计÷(1 3%)，税款=额度×3%，价格=额度×总数。

3.依据《我国税务质监总局有关增值税起征点调节后相关问题的审批》(国税函[2003]1396号)的要求，对销售总额未做到起征点的个人工商业户，税务行政机关不可为其开具专票。

4.授权委托金融机构划缴税金的个体户申请办理开具所得税发票的，下月申请期限内务必到负责人我国税务局办税大厅申请办理税务申报。