所得税抵扣必必须税票吗?

答：《中华人民共和国企业所得税》要求“公司真实出现的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减”，税前工资可扣除项目的依据除宣布税票外，是不是还有其他法律规定凭据呢?下面大家就为您例举该类不用获得宣布税票就可以税前列支的新项目：

有效工资薪金所得

关键点提醒

企业有效工资薪金所得指企业依照股东会、股东会、薪酬联合会或有关监督机构制定的工资薪金所得制度规定具体派发给员工的工资薪金所得，是公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬。包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出，准许抵扣。

扣减根据：工资条、代扣代缴个税的证实

政策依据

《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》(国税发〔2009〕3号)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

社保费用、公积金、工会会费

关键点提醒

公司按照国务院办公厅相关主管机构或是省部级市人民政府要求的标准和规范为员工缴付的基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤保险费、生孕保险费用等基本上社会保险金、公积金和工会会费，准许扣减。

扣减根据：(1)社保缴费凭证;(2)《工会经费收入专用收据》;(3)税务局代开票的工会会费凭证。

政策依据

《财政票据管理办法》(中华人民共和国财政部令第70号)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(税务〔2009〕27号)《我国税务质监总局有关税务行政机关代办工会会费所得税抵扣凭证难题的通告》(我国税务质监总局公示2011年第30号)

分红保险方式的补充养老保险

关键点提醒

选用分红保险方式的补充养老保险，年金计划方案申报劳动保障部门接受情况属实的，能够依照员工职工薪酬5%的规范抵扣。

扣减根据：劳动保障部门接受的分红保险计划方案

政策依据

《企业年金试行办法》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号)

《国家财政部 我国税务质监总局有关填补养老保险金填补医保费相关公司所得税政策难题的通告》(税务〔2009〕27号)

内部结构产生的员工福利费

关键点提醒

立即以货币形式付款内部结构员工福利费，如：员工艰难补助金、以货币形式按规范派发员工的各种津贴(如独生子女补贴)、救济费、安置费、葬费、抚恤费、探亲访友费、员工日常生活困难补助;设备及维护保养花费和福利单位管理人员的公积金、个人社保等，符合税法和有关条例规定范畴内的开支能够抵扣。

扣减根据：可意味着员工权益的确定的相关文件，现金支付明细和金融机构收款凭证等。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令〔2007〕第512)

《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》(国税发〔2009〕3号)

资产损失

关键点提醒

库存商品、固资、无形资产摊销、长期股权投资因发生永久性或实质性危害而确定的经济损失须报检税务行政机关审批才可以在申请所得税时扣减，且其送审申报资料需存留备查簿。公司的各项经济损失，应在损害产生当初申请扣减，不可提早或推迟。资产损失按其申请具体内容和规定的不一样，分为明细申请和专项申报二种申请方式。

扣减根据：明细申请：资产损失的财务核算材料、会计原始凭证(一部分税务局规定明细申请需获得申请回执表)

专项申报：税务行政机关的专项申报回执表

政策依据

《我国税务质监总局有关公布<公司资产损失企业所得税抵扣管理条例>的通告》(我国税务质监总局公示〔2011〕25号)《我国税务质监总局关于企业因国务院办公厅确定事宜产生的资产损失抵扣难题的通告》(我国税务质监总局公示2014年第18号)

支付违约金、处罚

关键点提醒

根据合同规定付款的未合同履行的罚息和向购方付款的违约处罚等，不当作价外费用，不收取所得税，记入营业外收入。

提醒：经营者生产制造、运营违背中国法律、政策法规和条例，被相关部门惩处的处罚及其被扣押财产的损害不可扣减;各类税款的罚款、税收滞纳金和处罚也不能扣减。

扣减凭证：离婚判决书或民事调解书、仲裁委员会的裁定书、彼此签署的提供应纳税额货品或应税服务的协议书、彼此签署的赔偿协议、收款人出具的收条。

政策依据

《中华人民共和国发票管理办法》(国家财政部令〔1993〕第6号)《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号)《中华人民共和国企业所得税法》《我国税务质监总局关于做好<所得税抵扣方法>的通告》(国税发〔2000〕84号)

农户获得的青苗补偿

关键点提醒

乡办企业的员工和村民获得的青苗补偿费提成，属农业的盈利范畴，与此同时，也属经济损失的补偿性收益，青苗补偿费收益暂时不征缴个税。公司开支青苗补偿时没法获得相对的税票或财政票据，能够凭赔偿协议与付款凭证开展财务处理。

扣减根据：企业支付给农民的土地赔付、青苗补偿费等开支，依据政府部门要求的补偿标准、赔(补)偿协议书、优先受偿权人签名的收据等抵扣。

政策依据

《我国税务质监总局有关本人获得青苗补偿费收益征免个人所得税的审批》(国税发发〔1995〕79号)《中华人民共和国企业所得税法》

工程项目账款并未还清固资计提折旧

关键点提醒

企业固定资产交付使用后，因为工程项目账款并未还清未获得全额的税票的，可暂按合同条款的数额记入固资计税依据计提折旧，待税票获得后开展调节。但此项调节应在固资交付使用后12个月内开展。

提醒：转固后超出12个月未获得合规管理税票，解决固定资产原值和折旧费额度开展调节。

扣减根据：折旧计提统计表

政策依据

《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税收问题的通告》(国税发〔2010〕79号)

选购彻底产生在国外的业务或无形资产摊销、有形动产

关键点提醒

海外企业或自己向地区企业或本人市场销售彻底在国外产生的工作、彻底在海外应用的无形资产摊销、租赁彻底在海外应用的有形动产

扣减根据：外汇管理局给予的支付外汇交易证实、合同书等。

政策依据

《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征增值税试点工作的通告》(税务〔2016〕36号)

10

风险准备金

关键点提醒

税前工资可减除的风险准备金就是指依照税法规定记提的风险准备金能够抵扣。详细如下：

(1)证券基金风险准备金和期货交易类风险准备金

(2)保险公司的保险保障股票基金、未期满责任准备金、人寿保险责任准备金、长期性健康保险责任准备金、未结赔偿款风险准备金

(3)中小型企业融资担保组织按照规定获取的贷款担保赔付提前准备、未期满责任准备金

(4)国有银行、银行业、代理记账公司和城镇农村信用社等我国容许从业信贷业务的金融机构按照规定获取的贷款损失准备金

(5)车险公司按规定记提的巨灾风险准备金

(6)金融机构按照规定获取的借款损害重点风险准备金

扣减根据：按照规定记提的风险准备金计算表

政策依据

《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(税务〔2017〕23号)《国家财政部 我国税务质监总局关于保险公司记提风险准备金相关税款处理问题的通告 》(税务〔2015〕115号 )《国家财政部 我国税务质监总局有关民营企业融资(个人信用)担保机构相关风险准备金所得税抵扣现行政策的通告》(税务〔2017〕22号)《国家财政部 我国税务质监总局关于金融公司贷款损失准备金所得税抵扣相关制度的通告》(税务〔2015〕9号)《国家财政部 我国税务质监总局关于保险公司农牧业巨灾风险准备金所得税抵扣现行政策的通告》(国税总局〔2012〕23号)《国家财政部 我国税务质监总局关于金融公司涉农贷款和中小型企业贷款损失准备金抵扣相关难题的通告》(税务〔2015〕3号)