年度汇算清缴企业所得税账务处理

年尾时,公司应依据"本年利润"学科相关材料,测算出今年完成的资产总额.公司应按照规定将资产总额开展调节,包含填补上本年度亏本,扣减已交纳企业所得税的项目投资盈利等,调节后的账户余额,就组成公司年度的应纳税额.按年度应纳税额乘上要求的征收率,就得到公司的应纳税所得额.公司如果有来自海外的所得的,其已在海外交纳的企业所得税税款,按照规定从应纳税所得额中扣减.

年度汇算清缴企业所得税账务处理:

(1)应补提企业所得税时:

借:上年损益调节

贷:应交税金-应交所得税

借:应交税费-应交所得税

贷:存款

(2)多缴企业所得税需出口退税时:

借:其他应付款-所得税退税

贷:上年损益调节

借:存款

贷:其他应付款-所得税退税

(3)结转损益

借:分配利润-未分配利润

贷:上年损益调节

如果是多缴企业所得税损益结转成本,做相对的会计分录.

年度汇算清缴补缴企业所得税账务处理

(1)补提企业所得税时:

借:上年损益调节

贷:应交税费--应交企业所得税

(2)月末结转成本:

借:分配利润--未分配利润

贷:上年损益调节

(3)交纳时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:存款

所得税年度汇算清缴必须留意问题

经营者除另有明文规定外,应在缴税本年度终结后5个月内,向负责人税务行政机关申报《企业所得税年度纳税申报表》和税务行政机关规定申报的其它相关材料,申请办理还清税金办理手续.假如经营者因不可抗拒,不可以按时进行税务申报的(例如受冷冻灾难的危害),可依照《税收征管法》以及实施办法的要求,申请办理推迟税务申报.

经济损失要申请.

依据《我国税务质监总局有关公布公司财产损害企业所得税抵扣管理条例的通告》(我国税务质监总局公示〔2011〕第25号)第四条要求,公司具体财产损害,理应在其具体产生且财务会计上已作损害解决的本年度申请扣减;法律规定财产损害,理应在公司向负责人税务行政机关给予直接证据材料证实此项财产已合乎法律规定财产损害确定标准,且财务会计上已作损害解决的本年度申请扣减.该《公告》第五条还要求,公司产生的资金损害,应符合规定的流程和规定向负责人税务行政机关申请之后才能在抵扣.没经申请的损害,不可在抵扣.

免减特惠要报备.

《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)要求,增值税免税分成审批类增值税免税和报备类增值税免税.审批类增值税免税就是指应由税务行政机关审核的增值税免税新项目;报备类增值税免税就是指撤销审核流程的增值税免税新项目和不需税务行政机关审核的增值税免税新项目.经营者享有审批类增值税免税,应递交相对应材料,提交申请,经按照规定具备审核授权的税务行政机关审核确定后实行.经营者享有报备类增值税免税,应报请报备,经税务行政机关登记后,自登记备案之日起实行.经营者未按照规定报备的,一律不可增值税免税.

缴税事宜要调节.

现阶段税制改革和企业会计制度中间的差异性非常大,在成本税前扣除层面,企业所得税法要求了可以税前列支、不允许列支和约束性税前列支等新项目,这就规定经营者逐一审批成本新项目,对不符合要求的要在所得税汇算时给予调节.所得税年度汇算清缴一般会涉及到帐务调节和缴税事宜调节.帐务调节仅仅对于违背企业会计制度要求所作账务处理的调节,纳税调整则是对于财务会计与企业所得税法差别的调节.前面一种务必开展账内调节,根据调节使之合乎财务会计要求;后面一种仅仅在帐外调节,即只在所得税申报表内调节,根据调节使之合乎企业所得税法要求.

本年度亏本要填补.

企业纳税本年度产生的亏本,准许向之后本年度结转成本,用之后本年度的所得的填补,但结转成本期最多不能超过5年.

填写规格要统一.

依据企业所得税法要求,在预估应纳税额及应缴企业所得税时,公司财务、财务会计解决方式与企业所得税法要求不一致的,应依照企业所得税法要求测算.企业所得税法要求不清晰的,在沒有明文规定以前,暂按公司财务、财务会计要求测算,以统一填写规格.主要包含风险准备金抵扣、财产损害抵扣、不征税收入、不征税收入、项目投资损害扣减、税收优惠政策、弥补亏损、公司财产处署等系列产品数据信息填写,要遵循相关税务法、财务管理制度要求,保证规格一致.

电子申报程序流程要娴熟.

在安装后初次键入公司信息的那时候要细心填好公司的基础信息,包含公司的领域、经营性质、核算方式即就地交纳或是归纳交纳等,这种基础信息都需要填好,并且要和税务备案信息内容即税务局的CTAIS中备案信息内容一致,才可以申请取得成功.公司在输入信息的情况下,每一张报表包含主表、附注和财务报告都需要填好,并没有数据信息的就填零.尤其是财务报告的初期和期末数都需要填,并且负债表的期初数不可以为零.上年有一些公司的财务报表的期初数都填零,结论不可以装包根据,新股票开户的公司财务报表的期初数就填好公司开张时的资金情况,记牢不可以零.在申报单的主表中,假如公司是亏本的,在应纳税额这一栏不可以填负值,应当填0.

以上便是我们为您梳理的年度汇算清缴企业所得税账务处理的相关内容,您应当已经认识到了账务处理在不一样状况下的不一样作法,及其在其中的一些常见问题.期待在日后的工作上,碰到这类问题,都能够轻轻松松解决.