2018年建筑行业税款新政策

《我国税务质监总局有关进一步明确营改增相关税收征管问题的通告》(2017-04-20我国税务质监总局公示2017年第11号)

《国家财政部我国税务质监总局有关简并增值税率相关制度的通告》(2017-04-28税务〔2017〕37号)

一、课税对象、缴税地区和经营者

(一)课税对象

建筑服务，就是指各种房屋建筑、建筑物以及附加配套设施的修建、整修、装饰设计，路线、管路、机器设备、设备等的安装使用及其其它工程项目操作的工作主题活动。包含工程服务、安装服务、整修服务项目、装饰设计服务项目和别的建筑服务。

(二)缴税地区

海外企业或自己产生的以下个人行为不属于在地区销售或是无形资产摊销：向地区企业或本人带来的建筑施工地址在国外的建筑服务、工程监理服务项目。

(三)经营者

在地区市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是房产及其进口的物品的个人和单位，为所得税的经营者。

二、征收率、增值税率和所得税计算方式

(一)征收率、增值税率

给予建筑服务：征收率11%，增值税率3%。

经营者混合销售市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是房产，适用不一样征收率或增值税率的，理应分辨计算适用不一样征收率或增值税率的销售总额;未各自计算的，从高税率。

(二)一般记税方式(抵税法)

一般纳税人市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产，选用抵税记税方式，另有规范的以外。应纳税所得额为本期销项税抵税本期进项税后的账户余额。应纳税所得额计算方法：

应缴所得税=本期销项税―本期进项税

本期销项税低于本期进项税不够抵减时，其不够一部分可以结转成本下一期再次抵税。

(三)简易征收(简易法)

1.一般纳税人市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产，依照简易计税测算应纳税所得额。

简易征收的应纳税所得额，就是指依照销售总额和所得税增值税率测算的所得税额，不可抵扣进项税。应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=销售总额×增值税率

增值税属于价外税，销售总额没有所得税。简易征收的销售总额不包括其应纳税所得额，经营者选用销售总额和应纳税所得额合拼定价策略的，依照以下计算公式销售总额：

销售额=价税合计销售总额÷(1 增值税率)

2.一般纳税人市场销售自产自销的以下货品，可挑选依照简单方法按照3%增值税率测算交纳所得税。

3.一般纳税人以清包工方法给予的建筑服务，可以挑选适用简易征收记税。

4.一般纳税人为甲供工程给予的建筑服务，可以挑选适用简易征收记税。

5.一般纳税人为建筑老新项目给予的建筑服务，可以挑选适用简易征收记税。

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