建筑业营改增会计账务处理如何做?

1.以清包工方法(施工单位不购置工程建筑需要的原料或只购置辅材，并扣除人工费用、管理费用或是其它杂费)给予的建筑服务，可以选择适合简易征收记税，以得到的全都合同款和价外费用减除付款的分包款后的额度为销售总额。

2.为甲供(所有或一部分机器设备、原材料、驱动力由工程项目发包单位自行采购)工程项目给予的建筑服务，可以选择适合简易征收记税，以得到的全都合同款和价外费用减除付款的分包款后的额度为销售总额。

3.为工程建筑老项目给予的建筑服务，可以选择适合简易征收记税，以得到的全都合同款和价外费用减除付款的分包款后的额度为销售总额。

工程建筑老项目，就是指：就是指《建筑工程施工许可证》标明的合同书动工日期在2016年4月30日前的建筑项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同书动工日期或是未获得《建筑工程施工许可证》但工程建筑工程承包合同标明的动工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

建筑业营改增会计账务处理练习题：甲建筑工程公司为所得税一般纳税人，组织所在城市为肥西县。2016年5月1日到肥东承揽A建筑项目，并将A新项目中的一部分工程施工项目分包给了乙企业，5月30日发包单位按项目进度付款工程价款222万余元。本月该新项目A公司购入原材料获得所得税专票上标明的税款830;5月A公司付款给乙企业工程项目分包款50万余元，乙企业出具给A公司增值税发票，税款4.95万余元。对A建筑项目甲建筑工程公司挑选可用一般计税方法测算应纳税所得额，该企业5月需交纳是多少所得税?

答：一般纳税人跨县(市)给予建筑服务，可用一般计税方法记税的，要以获得的全都合同款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额。经营者要以获得的全都合同款和价外费用减除付款的分包款后的账户余额，依照2%的预征率在建筑服务案发地预缴增值税后，向单位所在城市负责人税务行政机关开展税务申报。

该企业5月销项税为222/(1 11%)×11%=22万余元

该企业5月进项税为8 4.95=12.95万余元

该企业5月应纳增值税额为22-12.95=9.05万余元

在肥东县预缴税款为(222-50)/(1 11%)×2%=3.1万余元

在肥西县全额的申请，扣减预缴税款后应交纳9.05-3.1=5.95万余元

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