馍馍征收率身后了解所得税的2个错误观念!馍馍税是一个通称实际上它体现的不只是馍馍这一食品类的纳税状况反而是全部食品类税款的状况，下边网编就来讲说。

第一个错误观念——“制造业企业享受了特惠，另外顾客也享受了同样的特惠”

以上表述描述的“顾客最后承担的所得税为4%上下”是另一个了解上的错误观念。

前边，我们已经简单地描述了所得税的间接税特性，也知道所得税最后是由顾客压力的。但是，因为中国在商品零售阶段推行的是价内税，顾客并不是仅仅在选购馍馍时不清楚自身压力了是多少所得税税金，在选购别的产品时也是一样不清楚。实际上，如果要想要知道所订购的产品究竟带有是多少所得税款也非常简单。

所得税在中国仅有13%、17%和零三档征收率，零税率是对出口产品来讲，与中国顾客关系不大。可用13%的产品仅有粮食作物、食品油;饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、石油液化气、天燃气、沼液、住户用煤碳产品;书籍、报刊、杂志期刊;精饲料、有机肥、化肥、农机车、农用地膜等极少数产品。别的产品都可用17%的征收率。

13%的价外税率计算成价内税率是11.5%，17%的则为14.53%。顾客只需将选购商品的价格乘于可用的价内税征收率，就可得到选购这一件产品压力了是多少所得税。例如，顾客花3000元购买了一台彩色电视，彩色电视可用17%的增值税率，也就是14.53%的价内税率，3000×14.53%=435.9元，这435.9元便是生产制造这台彩色电视全部阶段交纳的所得税的总数。也就是说，我国在这里台彩色电视上一共收了435.9元的所得税，这种税金全是由购买者压力的。

假如我国在商品经济市场销售的某一个阶段提供了税收政策，顾客最后压力的税赋是否会降低呢?是否会发生以上说明中所指的“从山东食品加工企业的具体情况看来，现阶段具体税赋在3%上下，大大的小于17%的增值税率，而顾客最后承担的所得税为4%上下”呢?大家何不分析一下。

在解析以前，大伙儿必须掌握两个概念：一是销项税是如何组成的，销项税=产品销售价钱×增值税率。二是在所得税标准下产品总价钱的组成，产品总价钱=产品价格(没有所得税价钱) 销项税。

大家仍以馍馍为例子进行分析。制造业企业购入小麦面粉制成馍馍直接销售给顾客。假设条件：1.小麦面粉的购入价格是1公斤3.6元，每一个馍馍2两，可以做10个馍馍，均值每一个馍馍的小麦面粉成本费0.36元。2.再加上薪水薪酬，管理方法、折旧费、然料驱动力、饮用水等花费及其有效的盈利以后，每一个馍馍市场价1元(没有所得税价钱)。3.馍馍税率为17%。

在这儿大家假定三种状况进行分析比照。

第一，公司购入的是按13%征收率缴税的小麦面粉。那样每一个馍馍的小麦面粉成本费为0.36元，进项税为0.0468元。每一个馍馍卖1元，造成销项税0.17元。顾客购买到馍馍的价钱=1 0.17=1.17元。公司应纳税款=0.17-0.0468=0.1232元。我国接到的税金=0.0468 0.1232=0.17元。顾客承担的馍馍的产品税赋0.17元。

第二，公司购入的是免税政策小麦面粉，但不允许馍馍公司测算抵扣进项税额。那样馍馍公司就并没有进项抵扣，但馍馍的成本费用和价格是不会改变的，每一个馍馍仍卖1元，造成销项税0.17元。顾客购买到馍馍的价钱=1 0.17=1.17元。公司应纳税款0.17元，我国接到的税金都是0.17元。顾客承担的馍馍的产品税赋为0.17元。

第三，公司购入的是免税政策小麦面粉，但容许馍馍公司按13%的税额计算公式抵扣进项税额。每一个馍馍卖1元，造成销项税0.17元，小麦面粉进项税=0.36×13%=0.0468元，公司应纳税款=0.17-0.0468=0.1232元。我国接到的税金为0.1232元。顾客购买到馍馍的价钱=1 0.17=1.17元，顾客承担的馍馍的产品税赋为0.17元。

在这儿可以看出下列难题。

第一，这三种情况下，顾客所负责的一个馒头的增值税税负率全是0.17元，没有转变。

第二，馍馍公司在第一种情形和第三种情况下，全是缴税0.1232元，仅有在第二种情况下企业纳税0.17元，比其它两种状况多0.0468元。

第三，前2种状况我国接到的税金与顾客承担的税赋一致，全是0.17元，仅有在第三种情况下我国接到的税金为0.1232元，少了0.0468元。

不难看出，在所得税的缴税传动链条中，不管对哪一个阶段给与税收政策，也不危害产品的增值税税负率，顾客选购日用品所承担的增值税税负率也不会有任何的转变。

可是，这儿又出现了一个新的难题，便是在第三种情况下，顾客压力了馍馍产品的0.17元的所得税税金，而我国具体只收到了0.1232元税金，也有0.0468元税金跑到哪里去了?不容置疑，它被馍馍制造业企业在预估小麦面粉进项税时抵税没了，换句话说被馍馍制造业企业依照税收政策合理合法地占据了。

在我国现行的增值税优惠现行政策中，除开有对中下游制造业企业购入的免税政策初级农产品能够依照购入价钱的13%计算抵扣的现行政策外，也有许多“先征后返”的政策优惠，这种税收优惠政策顾客都是体验不了的。

世界各国的税制改革都是有政策优惠，尽管优惠多少存有差别，可是制订税收政策的原则是一致的，便是根据税收优惠政策缓解负税人的负税，换句话说“谁压力税款谁享有特惠”。可是，如果将税收优惠政策贯彻落实到非负税人身上，负税人反倒无法得到特惠，那么这个现行政策就不应该称之为税收政策。

恰好是以上认识误区的存有，造成我国现行的增值税优惠现行政策在设计上出现一些不合理的地区。有一些税收政策不但违背了政策优惠制订的标准，并且导致我国在所得税上缴税不够。

第二个错误观念——“公司具体税赋”

以上表述强调，“从山东食品加工企业的具体情况看来，现阶段具体税赋在3%上下”。在这儿，“公司的具体税赋”是一个大错误观念。为什么这么说呢?

第一，从理论上讲，增值税属于间接税的范围。所说间接税，是指经营者并不是税款的具体压力人，反而是在销售商品时将税款转嫁给了下游企业，这般逐层转嫁给，最后由购买者压力全部所得税税金。

第二，在我国的会计准则要求，在通常情况下，制造业企业购入和交纳的所得税税金不可记入企业成本。仅有在企业生产的产品为税法规定的免税商品或者出口产品退税率未做到缴税率等非通常情况下，其购入产品含有所得税即可记入企业成本。

第三，依照增值税法的要求，公司仅有在销售完成以后，才产生纳税义务。

第四，所得税在生产制造销售环节一直推行价税分离。在我国对所得税的征缴推行的是税票购入抵税法，即在生产制造销售环节推行价外税的方法(在零售阶段是价内税)，将市场销售商品的价格和本产品应压力的所得税税金(销项税)在同一张收据上排序。下游企业在订购时，将购入的产品价格和税票上注明的所得税销项税求和，做为钱款付款给上游客户，在这一阶段下游企业具体是以上游客户“购入”了全部上游客户交纳的所得税税金，上游客户在这时产生纳税义务，但只要到缴税期才向税务局缴税。销售产品的上游客户所出具的销项税则做为下游企业的进项税。下游企业也需要市场销售生产制造的产品，也会将进项税与销项税抵税以后的账户余额，做为应纳税所得额缴给税务局。

不难看出，在通常情况下，所得税的基本原理和缴税规章制度就确保了，公司不管交纳是多少所得税都不会有所说的“公司具体税赋”。换句话说，在收取所得税的前提下，并没有税收负担，仅有产品税赋和顾客税赋。以上表述假如改成“从山东食品加工企业的具体情况看来，在本阶段交纳的所得税为3%上下”就比较适合了。

【馍馍税延伸阅读】

《增值税暂行条例》明文规定，粮食作物、植物油依照13%的征收率收取。依据1994年颁布的《农业产品征税范围注释》，横切面、饺皮、米糊等粮食作物副产品，依照粮食作物的征收率收取。而粮食作物为原料加工的冷冻食品、泡面、农副产品和各种各样熟肉制品，则需要依照17%的征收率收取。

归根结底，“馍馍税”往往比“面条税”高，也许关键由于，馒头是熟的粮食作物制品，而面条是生的粮食作物仿制品。这一税金则是依据1995年税务第52命令要求,假如有生产厂家专业卖熟的白米饭，也许也需要依照17%的增值税税率征缴了。这在群众和公司来看，就有一些荒谬。由于，在现代生产管理体系中，生产制造馍馍的设备并不比生产制造面条的更繁杂，做一斤馍馍也并不比做一斤面条更不便。

这类区划在群众的视线中，显著欠缺科学性，更论其这又平白无故增加了老百姓的税赋。通过十几年的发展趋势，不论是社会发展或是公司的生产工艺流程，都发生了较大的更改。“馍馍税”在过去的也许从不是难题。

由于，在十几年前，那时的馍馍或是饭堂和小公司的天底下，其较多是依照一般纳税人3%的征收率交税，销售额尤其低的乃至不交税。一些规模企业也参加进去后，“馍馍税”的难题就出现了。因而，针对农业产品公司的缴税规范必须开拓创新再次核查和改动。