交纳了土增后是不是也有企业所得税

答：假如土地是商业性质的，就要缴付土增，如果是住宅性质的，也不必须土增，个人所得税不管怎样劲头特性都要交纳。

土地资源增值税清算如何退企业所得税确立?

一、《公告》颁布环境

依据《我国税务质监总局有关房产开发公司注销前相关所得税处理问题的通告》(我国税务质监总局公示2010年第29号，下称“29号公示”)要求，房产开发公司因为土地资源增值税清算导致的亏本，在公司注销税务备案时都还没填补的，公司可在销户前提交申请，税务行政机关将多缴的所得税给予出口退税。可是，因为各种缘故，房产开发公司在开发设计商品销售完成后，短时间没法销户，造成多缴的所得税没法申请退税。融合房产开发公司和开发设计项目的特点，税务质监总局制订《公告》，对地产开发公司土地资源增值税清算涉及到公司所得税退税现行政策进行了健全。

二、《公告》具体内容

(一)房产开发公司申请退税时长

《公告》将房产开发公司能够申请退税的时间段要求为全部开发项目结算后，即房产开发公司按照规定对开发项目开展土地资源增值税清算后，如土地资源增值税清算当初年度汇算清缴发生亏本，且并没有后面开发项目的，可申请退税。后面开发项目，包含已经开发设计及其中标底新项目。

(二)多缴所得税款计算方式

《公告》持续了29号公示的作法，房产开发公司开发项目交纳的土增总金额，应根据该项目开发各本年度完成的新项目销售额占全部新项目销售额总金额的占比，在项目开发各本年度开展平摊，并测算各本年度及总计退返的税金。举例子如下所示：

某地产开发公司2014年1月逐渐开发设计某建筑项目，2016年10月新项目所有完工并销售结束，12月开展土地资源增值税清算，全部新项目共交纳土增1100万余元，在其中2014年~2016年预缴税款土增各自为240万余元、300万余元、60万余元;2016年结算后补交土增500万余元。2014年~2016年完成的新项目销售额各自为12000万余元、15000、3000万余元，交纳的所得税各自为45万余元、310万余元、0万余元。该公司2016年度年度汇算清缴发生亏本，应纳税额为-400万余元。公司并没有后面开发项目，拟申请退税，具体的测算详细附注(附注略)。

(三)申报材料

《公告》要求，房产开发公司在申请退税时，需向负责人税务行政机关给予书面报告表明退返所得税款的计算过程，涉及该项目交纳的土增总金额、项目销售额总金额、项目本年度市场销售总收入额、各本年度应分担的土增和已抵扣的土增、各本年度的税率，及其是否存在后面开发项目等状况。

(四)之前年度多缴税金解决

《公告》公布实行前早已开展土地资源增值税清算，《公告》公布实行后仍存有并未填补的因土地资源增值税清算造成的亏空，依照《公告》第二条要求的办法测算多缴所得税税金，并申请退税。《公告》公布实行后，公司应赶紧向负责人税务行政机关明确提出退税申请，并按要求给予相关资料。

三、《公告》实施时间

《公告》自公布之日起实施。29号公告与此同时废除。

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