不可抵税的进项税额的情况有哪些？

答：政策法规

1、不可抵扣进项税的情况

《营业税改征增值税试点实施办法》(36号文)第二十七要求，以下工程的进项税不可从销项税中抵税：

(一)用以简易征收记税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产和房产。在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产，只指专用型于以上新项目的固资、无形资产摊销(不包括别的权益性无形资产摊销)、房产。

纳税人的人际交往交际交易归属于消费。

讲解：

1、讲解稿表述，经营者购入的别的权益性无形资产摊销，不论是专业用以简易征收记税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费，或是兼用以以上新项目，均能够抵扣进项税。换句话说，经营者购入的别的权益性无形资产摊销，只需本身是所得税一般纳税人，都可以直接抵税，而不涉及到进项转出难题。

别的权益性无形资产摊销，包含基础设施建设财产承包权、公用事业开发权、配额制、承包权(包含特许权、连锁加盟承包权、别的承包权)、代理权、分销商权、商标授权、vip会员权、名额权、网游虚似游戏道具、网站域名、名称权、侵犯肖像权、冠名赞助、球员身价等。

2、不可抵税的目标是：只指固资、无形资产摊销(不包括别的权益性无形资产摊销)、房产。

3、该目标是“专用型于” 以上新项目。也就是说，要不是专用型于，反而是混合销售应税项目，则能够抵税。这一点很重要!

(二)非正常损失的购买货品，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和交通运输服务。

(三)非正常损失的产品、产品所损耗的购买货品(不包括固资)、生产加工维修机电维修劳务公司和交通运输服务。

(四)非正常损失的房产，及其该房产所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的固定资产在建项目所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务。

经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计房产，均归属于房产在建项目。

(六)购入的旅客运输服务项目、贷款业务、餐饮经营、住户日常服务项目和娱乐服务。

(七)国家财政部和我国税务质监总局要求的其它情况。

此条第(四)项、第(五)项所指货品，就是指组成房产实体线的原材料和机器设备，包含建筑材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、家用电梯、电气设备、智能化系统楼宇设备及服务设施。

2、实际表述

(1)、推行“房地产营改增”后，一般纳税人产生住宿费用所承担的所得税是不是均容许抵税?

依据《国务院、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征增值税试点工作的通告》(税务〔2016〕36号)配件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的要求，所得税 一般纳税人产生的住宿费用进项抵扣理应区别状况，对以下七种状况不可从销项税中抵税：

一是人际交往交际所发生的住宿费用不可以抵扣进项税，例如接待客户产生的住宿费用;

二是员工出游产生的住宿费用归属于福利花费范围，其压力的所得税不可以从销项税中抵税;

三是个人产生的住宿费用归属于消费，就算开票信息为本企业也不能从销项税中抵税;

四是因公出差产生的住宿费用仰头必须是本单位的全名，以个人名义出具或公司名称不全的均不可以从销项税中抵税;

五是挑选可用简易征收的，例如建筑企业给予建筑工程为“老项目”，而且挑选可用简易征收，其产生的住宿费用不可抵扣进项税。

六是用以增值税免税新项目所发生的住宿费用不可以进项抵扣;

七是清算的归属于“房地产营改增”以前出现的住宿费用，即便是取得了所得税专票，也不可从销项税中抵税。

(2)、贷款业务：经营者向借款方付款的与借款有关的融资咨询费、服务费、服务费等，即便获得增值发票也不能抵税。

(3)、住户日常服务项目：就是指关键为达到居民个人以及家中日常生活需求给予的服务项目，包含市容市貌园林管理、家政服务、婚礼、养老服务、殡葬服务、照顾和保护、援助救助、美容美体、推拿、桑拿浴、森林氧吧、足浴、淋浴、洗染店、拍摄扩印等服务项目。

(4)、娱乐服务，就是指为休闲活动与此同时给予场地和服務的业务流程。

实际包含：舞厅、歌舞厅、商务ktv、夜店、桌球、高尔夫、羽毛球、游乐(包含枪击、捕猎、上山、电子游戏机、高空蹦极、卡丁车、气球、动力伞、阿胶、飞刀)。