有关实际已抵扣进项税的转走有有哪些方法?

答：一、立即转走法

一般的商品(即用票抵扣进项税的货品)，进项税转出=账目成本费×征收率

例1、一般纳税人购入货品，获得所得税专票上标明合同款100万余元，则能够抵税的进项税=100×17%=17(万余元)。账务处理：

借：原料 100

应交税金——销项税(进项税)17

贷：存款 117

如果以后更改主要用途必须所有转走进项税时，则转出的进项税应当=当时抵税过的进项税=17万余元，倘若如今告知账目成本是100，则直接用100×17%就可以。

二、复原转走法

免税农产品(测算抵扣进项税的货品)，进项税转出=账目成本费/(1-13%)×13%;

例2、一般纳税人从农业生产者处购入小米手机，付款买价100，则能够自主计算抵扣13%的进项税，因此100分成两部分：100×87%=87记入账目成本费、100×13%=13做为抵扣进项税额，

现在要转出的进项税=当时抵税过的进项税=13万余元。

有关除于(1-13%)的计算难题，倘若如今告之账目成本费87，则不可以直接用87×13%做转走，也不能/(1 13%)做转走，由于当时要用100×13%抵税的进项税，因此如今要把87复原为当时小米手机的买价100，能够依照数学原理解释：

设小米手机的买价为未知量X，那样X×(1-13%)=账目成本费87万余元，则小米手机的买价X=87/(1-13%)=100(万余元)，随后100×13%就相当于当时抵税过的进项税13=现在要转出的进项税了。

三、占比转走法

进项税转出的另一种独特方法占比转走法。购入占比的含意，就是指生产制造的商品中，有多少是购入的成本费，换句话说有多少是带有进项税额的。

针对企业生产的设备，其成本费使用价值中，很有可能并不是所有的成本费都带有进项税额(例如人力成本)。

这儿的购入占比，实际上是告诉我们，当中仅有一部分是带有进项税额的，大家在预估进项税转出时，只转走这种进项税额。针对别的没有进项税额的成本费，例如人力成本等，并没有抵税过进项税额，因此在预估进项税转出时，也不会涉及到转走进项税额。

四、基金净值转走法

依照《办法》第七条要求：已抵扣进项税的房产，产生非正常损失，或是更改主要用途，专用型于简易征收记税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费的，依照以下计算公式不可抵税的进项税：

不可抵税的进项税=(已抵扣进项税 待抵扣进项税)×房产基金净值率

房产基金净值率=(房产基金净值÷房产固定资产原值)×100%

不可抵税的进项税小于或等于该房产已抵扣进项税的，应当该房产更改主要用途的本期，将不可抵税的进项税从进项税额中扣除。

不可抵税的进项税超过该房产已抵扣进项税的， 应当该房产更改主要用途的本期，将已抵扣进项税从进项税中扣除，并从该房产待抵扣进项税中扣除不可抵扣进项税与已抵扣进项税额的差值。

例3、A企业2016年6月1日购入房子一座，确定用以公司办公，记入固资，并且于下月逐渐计提折旧。当天，该经营者获得该大厦的所得税专票并验证相符合。专票标明该房子额度1000万余元，所得税税款为110万余元。假定公司测算折旧费应用平均年限法，预估使用期限20年，无折旧。

依照《办法》第二条要求：所得税一般纳税人(下列称经营者)2016年5月1日后获得请在企业会计制度上按固定资产核算的房产，及其2016年5月1日后产生的房产在建项目，其进项税应依照本办法有关规定分2年从销项税中抵税，第一年抵税占比为60%，第二年抵税占比为40%。

如果A企业于2016年12月将该写字楼变为员工寝室，测算不可抵税的进项税：

房产基金净值率=(1000-1000÷20÷12*6)÷1000=97.5%

不可抵税的进项税=(66 44)*97.5%=107.25

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