清除往来款项会计账务处理

往来账清理后都要做些什么呢？

一、对股东借款的解决

股东借款假如与生产运营不相干得话超出一年会被视作年底分红，视作年底分红就会有20%的个税。因此假如在处理中看到有股东借款，就应立即在年末前偿还。

二、同一顾客（经销商）在不一样会计分录下边均放有往来账的解决

针对同一顾客（经销商）在会计账目上最佳仅保存一个户主，差异学科下好几处挂帐非常容易产生虚报资本和虚报负债。因而，在处理中看到同一顾客（经销商）在不一样会计分录下放有往来账的，应尽量调节至同一学科下边。

针对即是顾客也是经销商的，若有很有可能彼此能够签定互相抵债协议书，彼此按冲抵后的净收益付款，然后把该用户的应收应付的往来账开展冲抵合拼。

三、坏账损失和坏账的会计处理

1.依据账龄分析表计提坏账

借：资产减值损失（或期间费用—坏账）

贷：坏账损失

2.准许销账呆坏账：务必依照企业内控管理规章制度和分级管理标准完成审核。

借：坏账提前准备

贷：应收账款等

3.准许销账长期挂账的确没法付款的应付款项：

借：应付款等

贷：其他业务收入

税务解决

1. 销账长期挂账的确没法付款的应付款项，应记入所得税应税收入，财务会计上记入“其他业务收入”，二者一致，不必调节。

2.财务会计上记提的坏账损失，仅限国务院办公厅税务主管机构许可金融企业坏账损失的能够抵扣外，其他坏账损失一律不可抵扣，应做应按税款调减解决。

3.的确产生呆坏账损害的，应依照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（我国税务质监总局公示2011年第25号）需要提前准备有关直接证据，并出示专项报告，随后依照税务要求开展抵扣申请。要求如下所示：

第二十二条 公司应收款及预付款项坏账应根据下列有关证据材料确定：

（一）有关事宜合同书、协议书或表明；

（二）归属于借款人破产重整的，应该有法院的倒闭、清算公告；

（三）归属于诉讼案件的，应出示法院的裁决书或裁决书或仲裁委员会的仲裁书，或是被法院裁定终（中）止实行的裁判文书；

（四）归属于借款人停止营业的，应该有工商局销户、吊销执照证实；

（五）归属于债务人死亡、失踪的，应该有公安部门等相关部门对借款人本人的身亡、下落不明证实；

（六）归属于资产重组的，应该有资产重组协议书以及借款人重新组合盈利纳税情况表明；

（七）归属于洪涝灾害、战事等不可抗拒而不能撤回的，应该有借款人遭灾说明及其舍弃债务声明。

第二十三条 公司贷款逾期三年以上的应收款项在财务上已做为损害解决的，能够做为坏账，但应说明情况，并出示专项报告。

第二十四条 公司逾期一年之上，每笔金额不得超过五万或是不得超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，财务上已做为损害解决的，能够做为坏账，但应说明情况，并出示专项报告。

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