制造业企业出口转内销所得税怎样交纳

依据《我国税务质监总局有关出口商品退(免)税多个难题的通告》(国税发[2006]102号)第一条第二款要求:"出口企业未能要求时间内申请退(免)税的货品"应视作自销货品记提销项税或征缴所得税.一般纳税人以一般交易方式出口商品测算销项税公式计算:

销项税=出口商品离岸账户价钱×外汇交易人民币牌价÷(1法律规定增值税率)×法律规定增值税率

与此同时,依据《我国税务质监总局有关外贸公司出入口视作自销货品抵扣进项税额相关情况的通告》(国税发[2008]265号)第二条"外贸公司出口商品,凡未在要求时间内申请退(免)税或虽已申报退(免)税但没在要求限期内向型税务行政机关补足相关凭据,及其未能要求时间内申请出具《代理出口货物证明》的,自要求限期截至之日的次日起30日内,由外贸公司依据应征税货品相对应的未办过出口退税或抵税的进行所得税专票状况,填好出具进项票统计表(包含进行增值税专用发票代码、号、出具日期、额度、税款等),向负责人出口退税的税务行政机关申请办理出具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》",用于抵扣进项税.该企业再依据测算出的销项税和进项税明确应交所得税税款.

问】甲企业初次出入口,因进出口退税报到证未按时申请办理造成有多笔出口业务做自销解决,会计处理应如何进行?

【解释】出入口转作自销时,如已按照规定测算"免、抵、退"税不可免税和抵扣税额并已转成本费的应将已记入生产成本的进项税提取出来,转做准许抵税的进项税,在本期做调节或抵减下一期不可抵税的进项税.

借:应交税金--销项税(进项税)

贷:主营业务成本

按出口值记税:

借:营业成本

贷:应交税金--销项税(销项税)

测算当月销项税:

借:应交税金--销项税(转走未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

经营者市场销售或是进口货物,除下述第二项、第三项要求外,征收率为17%.

经营者市场销售或是进口的以下货品,征收率为13%:、饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、石油液化气、天燃气、沼液、住户用煤碳产品、书籍、报刊、杂志期刊、精饲料、有机肥、化肥、农机车、农用地膜、农产品、还有国务院规定的其它货品.

经营者出口商品,征收率为零;可是,国务院办公厅另有要求的以外.

经营者给予生产加工、维修、机电维修劳务公司征收率为17%.经营者混合销售不一样征收率的货品或是应税服务,理应各自计算不一样征收率货品或是应税服务的销售总额.未各自计算销售总额的,从高税率.

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