少计了主营业务收入跨年夜怎么做账?

能通过之前年度损益调整学科来完成解决

例：2016年6月，某公司被其负责人地税局行政机关查出来，在2007年(所得税可用33%征收率)有一笔边角料卖掉收益40000元未入账，但其成本费已记入主营业务成本，税务行政机关由此勒令公司补交所得税13200元，并惩处6600元的处罚。公司交纳了税金，并且做好如下所示账务处理(本例中税款滞纳金计算省去)：

恰当的操作步骤是，由负责人地税局行政机关通告国税局单位补征该公司的所得税5811.97元，以不含税收入额34118.03元做为少计的应纳税额，测算出应补交的所得税11282.05元，处50%处罚为5641.03元。公司的账务处理如下所示：

借：其他应付款　　　　5811.97

贷：应交税金——销项税(销项税) 5811.97

借：之前年度损益调整　　11282.05

贷：应交税金——应交所得税　　11282.05

借：营业外收入　5641.05

应交税金——应交所得税　11282.05

贷：存款　16923.1

借：其他应付款　　　34188.03

贷：之前年度损益调整　　　34188.03

相对于投资者而言，如果把这一部分收益用于偿还销售款，则作如下所示会计分录：

借：货币资金 40000

贷：其他应付款　　40000

假如视作分配利润，则要代收代缴个税：

借：其他应付款——代交社保个税 8000

贷：存款 8000

借：应对盈利　　48000

贷：其他应付款　　48000

税务行政机关在对经营者进行检查或对所得税所得税申报表开展审批时，碰到调节新项目，需要注意是不是牵涉到企业利润的计算。看一下应调减应纳税额的新项目，是不是与此同时调减了企业利润。或是，公司在将收益用以分派时，看是不是增强了企业资产和其他综合收益，是不是代收代缴了个税这些。

上一年度多计主营业务收入在今年的如何做帐?

由于早已跨年了，做和原先反过来会计分录的凭据来调节，牵涉到损益类账户的学科用之前年度损益调整学科来替代。

如：

借：之前年度损益调整(原营业成本)

贷：应收帐款

记多成本费也一样做反过来会计分录，随后将“之前年度损益调整”学科结转成本到“分配利润——未分配利润”学科。

“之前年度损益调整”学科一般用以会计政策变更追溯调整、之前年度重要会计差错更改、负债表日后事宜调节等。

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