营改增后甲供材的涉税风险

答：一、政策依据

1、 《国家财政部、我国税务质监总局有关所得税、增值税多个政策规定的通告》（财税字〔1994〕026号）第五条要求，有关网上代购货品缴税难题，凡与此同时具有下列标准 的，不收取所得税；不与此同时具有下列情况的，不管企业会计制度要求怎样计算，均征缴所得税。（一）受托方不垫付资金；（二）销售方将开票给受托人，并由委托 方将此项税票转交到受托人；（三）受托方按销货方具体收费的销售总额和增值税额（如系代理商进口货物则为中国海关代征的增值税额）与委托人清算钱款，并此外扣除手 续订。

2、《我国税务质监总局关于加强所得税征收管理多个难题的通告》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款要求，经营者购入商品或应税服务，付款运输成本，所付款账款的企业，务必与出具抵税凭据的卖货企业、提供劳务的公司一致，才能够申请抵扣进项税，不然不予以抵税。

二、实际操作方法

根 据以上政策法规要求，绿林好汉化工企业将“甲供材料”更改为网上代购货品，即是巨星建筑工程公司网上代购螺纹钢、混凝土，而且如果做到以上三个条件，绿林好汉化工企业的网上代购货品个人行为无需 缴纳增值税。巨星建筑工程公司取得了货物销售企业和运输单位出具的所得税专票和货运运输所得税专票，而且做到抵税规定。此外，巨星建筑工程公司的“票...一、政策依据

1、 《国家财政部、我国税务质监总局有关所得税、增值税多个政策规定的通告》（财税字〔1994〕026号）第五条要求，有关网上代购货品缴税难题，凡与此同时具有下列标准 的，不收取所得税；不与此同时具有下列情况的，不管企业会计制度要求怎样计算，均征缴所得税。（一）受托方不垫付资金；（二）销售方将开票给受托人，并由委托 方将此项税票转交到受托人；（三）受托方按销货方具体收费的销售总额和增值税额（如系代理商进口货物则为中国海关代征的增值税额）与委托人清算钱款，并此外扣除手 续订。

2、《我国税务质监总局关于加强所得税征收管理多个难题的通告》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款要求，经营者购入商品或应税服务，付款运输成本，所付款账款的企业，务必与出具抵税凭据的卖货企业、提供劳务的公司一致，才能够申请抵扣进项税，不然不予以抵税。

二、实际操作方法

根 据以上政策法规要求，绿林好汉化工企业将“甲供材料”更改为网上代购货品，即是巨星建筑工程公司网上代购螺纹钢、混凝土，而且如果做到以上三个条件，绿林好汉化工企业的网上代购货品个人行为无需 缴纳增值税。巨星建筑工程公司取得了货物销售企业和运输单位出具的所得税专票和货运运输所得税专票，而且做到抵税规定。此外，巨星建筑工程公司的“票 流”、“货运物流”、“现金流”真正，就可抵扣进项税171.1万余元。除此之外，为了能缓解巨星建筑工程公司的资金压力，绿林好汉化工企业能够预付款一定工程建筑工程进度款，做为巨星建 筑公司采购螺纹钢、混凝土、运输费等开支。

总而言之，将“甲供材料”变化为网上代购原材料，巨星建筑工程公司就能够抵税螺纹钢、混凝土及运输费等进项税额，“甲供材料”不可以抵税便是个谬论。

增值税计税基础应区别“甲供机器设备”和“甲供材”

税收法律剖析：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条要求：“除本细则第七条要求外，经营者给予建筑行业劳务公司（没有装饰设计劳务公司）的，其销售额理应包含工程项目常用原料、机器设备以及他物质驱动力合同款以内，但不包含承包单位给予的机器设备的合同款”。《江苏地区税务局有关进一步明确建筑行业营业税计算根据的通告》（苏地税局发［2003］238号）及其《关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告》（苏地税局规[2011]11号）进一步明确了可在增值税计税基础中减除的机器设备范畴。

税务行政机关根据上述要求，勒令该公司对甲供材一部分补交了增值税、税款滞纳金，并惩处0.5倍的处罚。

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