公允价值变动损益表的企业所得税解决

公允价值变动损益表企业所得税是指公允价值变动的企业所得税计算及纳税调整的范畴,公司以公允价值计量的资产、金融负债及其投资性房地产等,拥有期内公允价值变动不计入缴税收入额,在具体解决或结款时,处理得到的合同款扣减其历史成本前的差值应记入处理或清算过程中的应纳税额.

交易性金融财产的企业所得税财务核算及纳税调整

(一)企业会计准则要求.以公允价值计量且其变化计入当期损益的交易性金融财产在刚开始确定时,应按公允价值计量,有关交易手续费立即计入当期损益.负债表日,公司企业拥有的交易性金融财产的公允价值变动理应计入当期损益.处理该交易性金融财产时,其投资性房地产与原始入账金额中间的差值应确定为长期投资,与此同时调节公允价值变动损益表.

(二)税法规定.《企业所得税法实施条例》第五十六条要求:"公司拥有各类财产期内造成资产增值或是资产减值,除国务院办公厅财政局、税务主管机构要求能够确定损益表外,不能调节该财产的计税依据."第七十一条要求:"投资资产依照下述方式明确成本费:根据现金支付方法获得的投资资产,以选购合同款为成本费;根据现金支付之外的形式获得的投资资产,以该财产的投资性房地产和第三方支付的相关税费为成本费."依据税务[2007]80号文第三项的要求,以公允价值计量且其变化计入当期损益的交易性金融财产,在持股期内投资性房地产的变化不计入应纳税额,在现实处理时,处理得到的合同款扣减其历史成本前的差值应记入处理过程中的应纳税额.

(三)企业所得税财务核算及纳税调整.交易性金融财产在某一会计期末的计税依据为其获得成本费,其帐面价值为负债表日的投资性房地产.交易性金融财产的投资性房地产产生变化时,其帐面价值与计税依据中间会产生应纳税暂时性差异或可抵税暂时性差异,依照企业所得税企业会计准则要求,理应确定为递延所得税欠债或递延所得税财产.依据税务[2007]80号文的要求,项目投资平仓盈亏或浮亏不是记税的,因而,对交易性金融财产在持股期内因市场价的起伏而确定的公允价值变动损益表,理应在营业利润的基本中作纳税调增(借贷方差别)或核减(借贷方差别),以测算本期应纳税额.

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