合拼财务会计报表固定资产减值提前准备冲抵

一、第一次编写合并财务报表时固定资产减值提前准备的冲抵解决

一是选购公司今天期终内部结构购入固资的预估可收回金额小于其帐面价值，但高过按冲抵未完成内部结构销售利润后估算的固资帐面价值。在这样的情况下，从选购公司某些财务会计报表而言，选购公司按该固资预估可收回金额小于其帐面价值确定固定资产减值提前准备。但从合拼财务会计报表而言，伴随着内部结构购入固资包括的未完成销售利润的冲抵，该固资在并入财务会计报表中列报的数额为冲抵未完成销售利润后记提固定资产折旧测算的固资帐面价值。当该固资的预估可收回金额小于选购公司的帐面价值，高过该固资应在合拼财务会计报表中列报的数额时，则不用记提固定资产减值提前准备。开展冲抵解决时，理应按选购公司今天记提的固定资产减值提前准备的额度，借记“固定资产减值提前准备”学科，贷记“营业外收入”学科。

二是选购公司今天期终内部结构购入固资的预估可收回金额小于按冲抵未完成内部结构销售利润后估算的固资帐面价值。在这样的情况下，相对于冲抵未完成内部结构销售利润后估算的固资帐面价值，高过固资预估可收回金额的一部分而记提的固定资产减值提前准备，不管从选购公司而言，或是对所有集团公司而言，全是务必记提的资产减值准备。开展冲抵解决时，理应按选购公司今天记提的固定资产减值筹备中内部结构购入固资今天期终帐面价值高过冲抵未完成内部结构销售利润后估算的固资帐面价值的额度，借记“固定资产减值提前准备”学科，贷记“营业外收入”学科。

[例1]A企业为B公司的总公司，2002年末，A企业将其生产制造的机床销售给B企业，销售额6000万余元，成本费5000万余元。B企业将数控车床列入固定资产盘点（折旧为0，使用寿命为5年，平行线）若B企业期终数控车床未出现资产减值

（2）若B企业期终数控车床产生资产减值，相对应资产减值准备为500万

鉴于B企业数控车床可收回使用价值为5500万余元，小于其帐面价值6000万余元，但高过按冲抵未完成内部结构销售利润后估算的帐面价值5000万余元。应先原账目已获取的固定资产减值提前准备所有冲抵，其抵销分录为：

借：固定资产减值提前准备 5000000

（3）若B企业期终数控车床产生资产减值，计提减值准备1500万余元

因为这时B企业数控车床可收回使用价值为4500万余元，小于按冲抵未完成内部结构销售利润后估算的数控车床账面净值5000万余元，应先原账目已获取的固定资产减值提前准备给予一部分冲抵，冲抵额度为1000万（6000-5000），其抵销分录为：

借：固定资产减值提前准备 10000000

二、持续编写合并财务报表时固定资产减值提前准备的冲抵解决

持续编写合并财务报表时固定资产减值提前准备的冲抵解决与第一次编写合并财务报表时固定资产减值提前准备的冲抵解决在实质上并无不一样，仅仅在持续编写表格时，上一期冲抵的固定资产减值提前准备会影响到下一期初期未分配利润。所以在持续编写合并财务报表时，除此之外正常的的固定资产减值提前准备的冲抵外，还解决上一期冲抵的数额对今天初期未分配利润的危害开展调节。

由合并财务报表看来，固定资产减值提前准备的冲抵是和冲抵本期营业外收入相对应的。上一期冲抵的固定资产减值提前准备的金额，就是上一期营业外收入抵扣的金额，从而将直接影响到今天合并利润表和合拼利润分配表里的初期未分配利润金额的增多。因为本年利润和利润分配表是反应公司一定会计年度经营成果以及分配原则的财务会计报表，其上期期未分配利润便是今天利润分配表初期未分配利润。今天编写合拼财务会计报表要以今天总公司和分公司当期的某些合拼财务会计报表为基本的，伴随着上一期编写合并财务报表时固定资产减值提前准备的冲抵，以某些财务会计报表为基本加总得到的初期未分配利润与上一会计年度合拼利润分配表里的未分配利润金额中间将产生差值。因此，编写合并财务报表时需要将上一期因记提的固定资产减值提前准备冲抵而抵销的营业外收入对今天初期未分配利润的危害给予冲抵，调节今天初期未分配利润的金额。

在开展冲抵解决时一般包含下列二步：最先，将上一期记提的固定资产减值提前准备，对今天某些负债表“固定资产减值提前准备”新项目和某些利润分配表“初期未分配利润”新项目的危害数给予冲抵，借记“固定资产减值提前准备”新项目，贷记“初期未分配利润”新项目；次之，将今天获取的资产减值准备与上一期记提的资产减值准备中间的差值，即今天需补提或是冲回的资产减值准备，对今天某些负债表“固定资产减值提前准备”新项目和某些本年利润“营业外收入”新项目的危害数也给予冲抵，借记或贷记“固定资产减值提前准备”新项目，贷记或借记“营业外收入”新项目。若差值为零，不做冲抵解决。

[例2]承例1，2002年末B企业期终数控车床产生资产减值，计提减值准备为500万。2003年末，B企业期终数控车床再次产生资产减值，计提减值准备200万余元。

资产减值损失账务处理

资产减值损失会计分录是：

借：资产减值准备

贷：××资产减值损失（如：固资、无形资产摊销、长期股权投资等）

“资产减值损失”是财产的备抵科目。

财产的帐面价值＝资产原值－资产减值准备－折旧摊销

计提减值准备，资产减值准备“提升”，因此资本的帐面价值便会降低。

这一跟固资的折旧费是一个道理，计提折旧，不影响固资的“固定资产原值”。但帐面价值会降低，由于帐面价值＝固定资产原值－折旧费。

每一期都是会为我们详细介绍一些日常会计真账实操，今天有关合拼财务会计报表固定资产减值提前准备冲抵的操作具体内容就为大伙儿叙述到这里了。，你身边的财务会计权威专家，使你短期内就可以完成自身的财务会计理想。

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