记提年度汇算清缴企业所得税财务会计分录怎么做?

依据《企业所得税暂行条例》的要求，所得税按年测算，分月或分季预缴税款。按月(季)预缴税款(a一般是分一季度预缴税款)，年尾年度汇算清缴企业所得税的会计处理如下所示：

1按月或按季记提

借：本年利润

贷：应交税金--应缴所得税

2按季交纳企业所得税

借：应交税金--应缴所得税

贷：存款

3第二年5月31日前年度汇算清缴，需补税款(全年度应交所得税额-已预缴税额)

借：之前年度损益调整

贷：应交税金--应缴所得税

4缴纳税款：

借：应交税金--应缴所得税

贷：存款

5补缴税款损益表调节

借：分配利润-未分配利润

贷：之前年度损益调整

6所得税清算，应缴企业所得税额低于已预缴税额

借：应交税金-应缴所得税

贷：以前年度损益调

7留抵损益表调节

借：之前年度损益调整

贷：分配利润-未分配利润

企业所得税年度汇算清缴扣减标准是什么?

1.招待费

公司出现的与生产经营活动相关的招待费开支，根据产生的60%扣减，但最大不能超过当初市场销售(运营)收益的千分之五。

2.工会会费

公司拨缴的工会会费，不得超过工资薪金所得总金额2%的一部分，准许扣减。

3.员工福利费

公司出现的员工福利费开支，不得超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。

4.职工教育经费

(1)除国务院办公厅财政局、税务主管机构另有要求外，公司出现的职工教育经费支出费用，不得超过工资薪金所得总金额2.5%的一部分，准许扣减;超出一部分，批准在之后缴税年度结转扣减。

(2)经评定的技术先进型服务公司产生的职工教育经费支出费用，不得超过工资薪金所得总金额8%的一部分，准许在预估应纳税额时扣减;超出一部分，批准在之后缴税年度结转扣减。

5.广告费用和业务宣传费

公司出现的满足条件的广告费用和业务宣传费开支，除国务院办公厅财政局、税务主管机构另有要求外，不超过当初市场销售(运营)收益15%的一部分，准许扣减;超出一部分，批准在之后缴税年度结转扣减。

6.捐赠支出

公司出现的公益性捐赠支出费用，不得超过本年度资产总额12%的一部分，准许扣减。本年度资产总额，指的是公司按照国家统一会计准则的要求测算的本年度营业利润。

7.员工工资

(1)公司出现的合理性的薪水、薪酬开支，准许扣减。所指薪水、薪酬，指的是公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

(2)公司安装残废工作人员所支出的薪水的加计，就是指公司安装残废工作人员的，在依照付款给残疾人员工工资按实扣减的前提下，根据付款给残疾人员工工资的100%加计。伤残工作人员的标准可用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

8.填补养老保险金、填补医保费

自2008年1月1之日起，公司依据国家有关政策规定，为在本公司就职或是受聘的整体员工付款的填补养老保险金、填补医保费，各自在不得超过员工职工薪酬5%规范里的一部分，除以应纳税额时准许扣减;超出的部份，不予以扣减。

9.科学研究开发费用

所得税法第三十条第(一)项所指科学研究开发费用的加计，指的是公司为研发新技术性、新品、新技术新工艺产生的科学研究开发费用，未产生无形资产摊销计入当期损益的，在按规定按实扣减的前提下，依照科学研究开发费用的50%加计;产生无形资产摊销的，依照无形资产摊销成本费的150%摊销费。

10.服务费和提成开支

(1)保险企业：财险公司按当初所有保费收入扣减退保金等后账户余额的15%(含本数，相同)测算额度;人身险公司按当初所有保费收入扣减退保金等后账户余额的10%测算额度。

(2)其他企业：按与具备诚信经营资质中介服务机构或本人(没有买卖彼此以及员工、委托代理人和代表者等)所签署服务合同或合同书确定的工资额度的5%测算额度。

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