年度汇算清缴补缴企业所得税会计分录要怎么写？

年度汇算清缴后补交的企业所得税的会计分录是：

（1）补记提：

借：未分配利润-补交所得税

贷：应交税金-所得税

（2）付款时：

借：应交税金-所得税

贷：存款

“上年盈利和亏损调节”学科

（1）《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》要求：“上年盈利和亏损调节”学科计算公司年度产生的调节上年盈利和亏损的注意事项及其年度发觉的关键早期错漏更改涉及到调节上年盈利和亏损的事宜。公司在负债表日至财务报表准许给出日中间产生的要调节汇报本年度盈利和亏损的事宜，也在本学科计算；

（2）“上年盈利和亏损调节”学科结转成本后应无账户余额；

（3）换句话说“上年盈利和亏损调节”在财务报表上沒有反映，仅仅一个衔接学科，结转成本后应无账户余额。

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