一直以来，个人所得以及相关的实施细则、方法因其复杂的结构和繁琐的具体内容变成很多企业在制定员工薪酬时害怕进军的雷区。绝大多数公司的做法是：钱早已支付给了员工，交多少税是员工事情。这种行为虽然省去了很多麻烦，却使公司具体支出的薪酬与员工具体获得的收益之间发生破裂，没法灵活运用薪酬方案激励人心、做到振奋人心的预期目标。今天给您讲解“工资薪金所得”税务筹划构思和方式。

在个税上，目前我国实行的是归类税收制度，将要本人各种各样由来不一样、特性各异的所得的进行分类，各自扣减不同的花费，按不同的征收率课税。在其中，薪水、薪金所得，指的是本人因就职或是受聘而获得的工资、薪酬、奖励金、年尾涨薪、劳动分红、补贴、补助以及与就职或是受聘相关的其他所得的。以每月总收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税额，依照超额累进税率缴税。

一、“了解税收法律”是进行税务筹划的前提

税务筹划与风险管控如同一枚硬币的两面，完成“风险可控”的基础是筹划计划方案不违法，这就要求税务筹划者必须熟悉中国税法的基本原理和实际应用标准。例如，有些人明确提出将发放工资转化为派发各种各样实体福利的方式，就可以实现避税的目的。其基本的依据是，依据《个人所得税税法》第4条的规定，“福利费、慰问金、福利金”免纳个税。但是，依据《个人所得税法实施条例》第十四要求，税收法律第四条第四项所说的福利费，就是指根据国家有关规定，从企业、机关事业单位、国家行政机关、社团组织提留的福利费或是工会经费中支付给个人的生活补助费。进一步依据《关生活补助费范围确定问题的通知》(国税发(1998)155号文)，生活补助费就是指因为一些特殊事情或原因而给经营者本人或其家庭的正常的生活导致一定艰难，其就职企业按国家规定从提留的福利费或是工会经费中向其支付的暂时性日常生活困难补助。并明确提出，包含“(一)从超过国家规定占比或数量计提的福利费`工会经费中支付给个人的各种各样补助`补贴”、“(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补助`补贴”、“ (三)单位为本人汽车购买`住宅`计算机等不归属于暂时性日常生活困难补助性质的开支”在内的各种各样补助补贴，理应划入纳税人“薪水、薪酬”收益计税个税。

实际上，只需对税收法律有足够的认识和了解，不用考虑到实际条款的规定，就可以判断出这一筹划存在的不足。实际上，税收法律在规定一项纳税时间的同时，通常并且也有相应的“反避税”考虑，如果通过派发各种各样“实体补助”就可以实现合法节税，那样工资薪金所得就可以轻易的根据“转换”而完成节税的目的，这在税收法律上是不太可能的。

二、避税也不违法的6大筹划“伎俩”

违法的筹划最后不但不可以达避税目地，还会因违反税收法律和相关行政部门、刑事法律、法规规定而违犯“逃税”、“偷税”、“虚开增值税专用发票”等法律依据。对于“工资薪金所得”开展税务筹划，华税关键详细介绍下列六种方式：

(一)合理安排“工资薪金所得”和“年终奖金”占比

个人所得税的记税原理是推行超额累进税率记税，纳税人应税所得额超出某一等级时，超出一部分就需要按高一档的征收率所得税计算。因而，月度“工资薪金所得”或“年终奖金”一方畸高，都会导致可用较高的征收率(最大达45%)，因此需要合理安排二者的占比，从具体情况来看，一般“工资薪金所得”和“年终奖金”在1：1的情况，可以实现总体税收负担的降到最低。

(二)绕开零界点

同以上(一)上述，“工资薪金所得”个人税税率分成7档，扣减每月3500块的“花费”后，不得超过1500块的，可用3%的征收率，超出1500元至4500块的一部分可用10%的征收率，超出4500元至9000块的部可用20%的征收率，而对于超出80000块的一部分，可用45%的征收率，由此可见，当处在征收率变化的“零界点”时，提升1元，便会产生附加较多的个税。因而，企业发工资时，应全面关心这种零界点，能通过下月延迟支付等方式，减少适用的征收率。

(三)运用“免税政策”政策优惠

税收政策一般就是为了激励、正确引导一些情形而设定，上文尽管讲了“福利费”免税政策的范围比较有限，但是依然是进行税务筹划的一个方式。除此之外，针对“按照国家统一要求发送给的补助、补贴”、“保险赔款”、“按照国家统一要求发送给党员干部、职工的安置费、退职费、退休金、退休薪水、退休生活补助费”等也归属于免税政策的范围;与此同时，按照国家要求，单位为本人缴纳和个人缴付的基本养老保险金、基本上医保费、失业保险费、公积金，能从应纳税额中扣除。企业可以在有关规范范围之内，更大化减少“工资薪金所得”个人税压力。

(四)变“工资薪金所得”为“股息红利”

对于上市企业等大中小型企业管理人员等群体，依照“工资薪金所得”记税通常要可用45%的征收率，税赋厚重。抑郁企业管理人员一般与企业的利息密切相关，与此同时，依照《个人所得税法》的规定，“股息红利”企业所得税可用20%的征收率，如果通过有效筹划，将管理层等群体的“工资薪金所得”转化为“股息红利”，则可以有效降低个税的税率。

(五)争取地区税收返还

个税属于国家、地区共享税，实际由地税局行政机关税收征管。按规定，中央和地方的分成比例为60%：40%。局部地区为了能吸引投资，对于地区收益一部分给予投资人一定的税收返还，占比最高可达60-70%，因而，对于部分投资区域广泛的公司，能够充分利用这种地区的现行政策，完成个税的有效筹划。

三、2017年中国向全世界征缴个人税

2015年12月17日，我国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》(“《多边自动情报交换协议》”，按规定，2017年9月，我国本人以及控制的公司在包含BVI、开曼群岛等56个国家和地区开设的银行账户信息(截止到到2016年底的信息)将会主动呈送于中国税务行政机关，与此同时，2018年9月，我国本人以及控制的公司在包含中国香港、德国瑞士40个国家和地区开设的银行账户信息(截止到到2017年底的信息)将会主动呈送于中国税务行政机关。

这一规定代表着，中国开始面向全球征收个人所得税，运用国际性避税港等方式进行税务筹划的空间将大大的被缩小，本人税务筹划遭遇前所未有考验。

汇总：个税调整之际，将来筹划室内空间更高

继营改增政策、资源税以后，个税改革创新将成为下一步改税的最大看头，2016年后半年有希望获加快推进。中国个税将迈进综合性与归类相结合的企业所得税规章制度，工资薪金所得、劳务报酬所得等将统一列入综合性范畴缴税，包含养老服务、二孩、房贷利率等家庭负担也有望列入综合的抵税范畴。在这里环境下，包含“工资薪金所得”等个税的筹划多元性、专业能力将会增加，与此同时也意味着更大的筹划室内空间。