一、价税均衡点临界值价格的税款筹划

这种税款筹划方式适用税收法律针对相同商品因为不一样价钱而要求不一样征收率的情况。如按所得税政策规定，卷烟消费税采用复合型记税的办法，即从量每集装箱（每件250规范条）征缴150元，再从价单对每规范条（200支）调拔价为50元（含50元，没有所得税）以上的按45%的征收率收取，对每规范条调拔价为50元以下的按30%的征收率收取。因而，卷烟价格的提高，会引起经营者应缴纳的所得税税款的增加，假如价格的提高没有达到无差均衡点的临界值价钱时，价格的提升，将会减少公司的收益。因而纳税人在产品涨价前，应预先测算价税均衡点的临界值价钱。

例：某烟厂拟市场销售10集装箱烟草（每集装箱250规范条），将每一规范条的市场价格从48元提高到58.8元（附加税和教育附加费忽略），每一规范条成本费为20元，公司所得税率为25%.

价格调整前，公司应缴纳的所得税和企业所得税税后工资纯收益为：

应缴所得税=10×（150 250×48×30%）=37500（元）

税后工资纯收益=10×（250×48-20×250-3750）×（1-25%）=24375（元）

而涨价后，公司应缴纳的所得税和企业所得税税后工资纯收益为：

应缴所得税=10×（150 250×58.8×45%）=67650（元）

税后工资纯收益=10×（250×58.8-5000-6765）×（1-25%）=22012.5（元）

因而由此可见，每一规范条烟草的价格尽管提升了10.8元，但企业的税后工资纯收益总金额却下降了2362.50元，其原因就是每一规范条烟草的实际市场价格小于无差均衡点的临界值价钱63.636元。这一临界值价钱可以按如下所示方法测算得到，假设每规范条的临界值价格为P，有：P-P×45%≥50-50×30%

从而能够解手P为63.636元。

除此之外，在消费税税目中，针对推行从量全额的累进记税的税收分类，只需价格的增长率超出预算定额所得税的增长率，价格的提升，就会给公司产生超额收益。现阶段，在我国消费税税目中，推行从量全额的累进记税的只有啤洒税收分类，税务[2001]84号要求，一吨啤洒在出厂价（没有所得税，含外包装及包装物押金，相同）不得超过3000元后，定额税为220元，超出3000元后，定额税为250元，因而，在不顾及别的税费的情况下，一吨啤洒的零界点组成计税价格应是3030元，不然，价格的提升将会增加企业的税赋。

二、企业固定资产市场价格的筹划

许多人认为，销售自己使用过的固资不缴纳增值税；固资标价越大造成的收益越多。这几种见解全是片面的。

例：2005年6月公司欲将一台用了两年已经闲置的设备转让，机器设备原值100000元，出让价101000元，应纳增值税=[101000/（1 4%）]×4%×50%=1942.31（元），税后工资盈利为99057.69元，如何标价筹划使该企业收益更高一些？（为简单化，本例仅考虑到所得税）

方案一：由于该设备的出让价超出原值，依上述情况要求应按4%的征收率减半征收所得税1942.31元。如果企业灵活运用所得税税款优惠条款，将机器设备标价100000元，由于其未超过机器设备原值，能够增值税免税，税后工资盈利100000元，比计划方案空出942.31元。

方案二：假如出让价足够高，也可以不考虑到享有增值税免税特惠。但其税后工资纯收益最少为100000元（当考虑到享有增值税免税特惠时，机器设备标价为100000元后，税后工资纯收益较大为100000元），设出让价为X，则无：X-X/（1 4%）×4%×50%>100000，X>101960.79元，即该企业设备转让价超出101960.79元后，税后工资盈利才能超出100000元。

固资市场价格筹划的一般规律：能够测算一个纯收益调整均衡点。设旧固定资产原值为P，市场价格为X，有X-X÷（1 4%）×2%P，列方程得，X>1.0196P.其意义为：市场销售旧固资的价格高过原值时，价钱务必超过固定资产原值的1.0196倍，纯收益才能比以原值价钱售卖多（这里不顾及附加税和教育附加费），不然就不如按原值售卖。

三、合理运用税负转嫁

所说税负转嫁，便是经营者不实际压力所缴税款，而通过提升市场价格或放低购入价格的方式，将税负转嫁给消费者或供给者的一种社会现象。税负转嫁并不会危害税款的总体压力，但会使负税在不同的经营者中间进行分配，对不同的纳税人造成不同的经济发展危害。税负转嫁是企业开展税款筹划得到税收利益的特殊而重要的方式。一般来说，税赋能不能转嫁给及转嫁是多少，需看产品需求价格弹性怎样，要求总数对价格变化越发比较敏感，则通过提升售价把税赋往前转嫁给就会越艰难，且往前转至消费者的少，向后转给原供给者得多；相反，要求总数对价格变化不敏感或无弹性，则税赋越有可能往前转嫁给，且往前转至消费者的多，向后转给原供给者的少。

四、有效减价，用足公司税收政策

税收优惠政策是政府依据一定阶段政冶、经济和社会发展的总目标，对某些特定的征税对象、经营者或地区给予的税款鼓励和照顾性对策。税收优惠政策最直接的方式之一便是征收率式免减，比如在我国高新技术产业开发区内，经相关部门评定的高新技术企业，除减征15%的征收率征缴所得税外，针对新办的企业，自盈利本年度起，免税所得税2年。最佳筹划不可只考虑享有税收政策，更应考虑怎样用对用足税收政策。

总的来说，公司在实际经营过程中，除依据销售市场标准明确公司产品的价格之外，还应考虑税款的缓冲作用，把握企业定价管理决策中税款筹划的技巧和方法，合理确定公司产品的价格，使企业获得更大的盈利。

四、商品市场价分离出来运输费以及税务筹划

1、商品市场价分离出来运输费以及税务筹划构思

一般纳税人的销售企业在商品销售环节中，为了能简单化管理和计算,一般采用含运输费的到进价开展清算，运输费一般视作价外收益,需缴所得税。如果企业将产品市场价分离出来运输费，减少商品市场价，降低销项税额，将运输费收益变成合乎税法规定不需缴增值税的代垫运费，则可完成降低税负，提高效益的目的。

2、商品市场价分离出来运输费的经济效益情况

在“到进价”的交易方式下，运输费记入市场价格，同时又按运输费用的93%记入营业费用，抵税运输费的7%进项税额，而包括在商品市场价里的运输费则需按产品适用的增值税税率（一般为17%）测算销项税额，销项税额率比进项税率高10个百分点。如果采用商品市场价分离出来运输费的方式清算，运输费做为代垫运费开展来往计算，不当作销售额，产品销售收入降低，销项税额降低，运输费未作市场销售费用列支，不需缴销项税额。若运输费占运费分离出来前商品市场价的比重越多，选用后面一种交易方式的经济效益越明显。下边简易对比一下两种方式中的经济效益情况：

A公司是增值税一般纳税人，市场销售甲商品，所适用的增值税税率为17%,年市场销售甲商品1000万箱，甲产品本身的未税市场价为100元/箱，授权委托承运商运送至购方B企业特定取货地点的运费单价为5元/箱。

假定方案一为运输费分离出来前，A企业含运输费的甲商品未税市场价为104.27元/箱（100＋5/1.17）；

方案二为运输费分离出来后，A企业甲产品的未税市场价为100元/箱，5元运输费由A企业代B公司向运输商先行垫付，然后向B企业扣除，货运公司向B企业立即出具运税票费。

两方案的税赋差别见下列1。

从表1对比数据得知，方案二避税322万余元，在其中目的是为了所得税避税，其他税金也有所节省，企业所得税因盈利增加而提升108万，总计避税占运输费分离出来前销售额的0.31%。

但是，2011年11月国家在苏州地区实施《营业税改征增值税试点方案》，交通业由增值税改成所得税，征收率为11%，且此项现行政策有可能将于全国各地逐渐执行。该方案实施后，对产品市场价分离出来运输费将降低部分经济效益，详细表2的数据分析：

从表2对比数据得知，方案二节省134万，比执行增值税转型发展前降低了188万盈利，占运输费分离出来前销售额的0.39%。尽管盈利降低，但比运输费分离出来前，仍会产生一定经济效益，只有当交通业的增值税税率为17%时，方案一与方案二的增值税费成本费才能同样，才有可能不会产生经济效益。