一、私营企业公司类型的筹划

民营企业包含私营企业责任有限公司、私营企业有限责任公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织结构。私营企业责任有限公司和私营企业有限责任公司具有法人资格，对企业债权债务有限责任公司，因为企业与其说公司股东是两个不同的法律关系主体，在缴税时对公司和公司股东推行双重征税，即对企业征缴所得税，对公司股东取得的劳务报酬所得、分到的税前利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债权债务无限连带责任，在缴税时依照“个体户的生产、经营所得”新项目征收个人所得税。

运用组织结构开展缴税筹划是每个“准经营者”在登记注册前必须考虑的，这就要求投资人在明确组织结构前充分调研，收集运营地的行业动态，估计盈利水平，分析所得税税负，借助缴税筹划赢在起跑线上。民营企业不一样组织结构的所得税税负较为如表（见附注）。

假设全年度应纳税额为Y元，能够测算不一样组织结构的选择区段：30%Y-9750=20%Y，求取Y=97500元，税赋无差别点的应纳税额为97500元，当全年度应纳税额<97500元后，挑选私营合伙企业或私营独资企业税赋比较轻；当全年度应纳税额>97500元后，挑选私营企业责任有限公司或私营企业有限责任公司税赋比较轻，只要符合小微企业的认定标准，还能够减征20%的征收率征缴所得税。

以上零界点的计算并没有考虑到私营企业公司的股东得到工资薪金所得、股息红利征收个人所得税，及其股东的工资薪金所得抵扣能够降低企业所得税税负，因而在实际计算时，投资人应预计公司的盈利水平、分配利润状况，充分考虑所得税和个人所得税税负及公司经营管理风险性、企业规模、管理机制、投资总额等因素，选择适合本身具体情况的公司类型，完成项目投资收益最大化。

二、查帐缴税与定额征收方式的筹划

企业所得税的收取有两种方法：查账征收与查账征收。对财务制度比较完善，可以切实履行纳税时间的单位，选用核定征收的方式；对规模小、财务核算不完善的纳税人，选用定额征收、核准企业所得税率征缴及其他定额征收方法。以核准企业所得税率的征收方式来讲，对不同行业的企业所得税率仅明确了占比范畴，同一领域最少占比与最大占比差异较大，有益于税务行政机关实际操作，但缺乏具体的认定标准，随机性比较大，很可能造成同一行业的税收负担不均匀，提升公司经营管理风险和税赋。假如企业运营多业的，税法规定无论其经营范围是不是单独核算，均应根据其主营项目明确适用的企业所得税率，可能导致可用比较低企业所得税率的业务依照较高的企业所得税率缴税。除此之外，推行定额征收的企业，不可以享有个人所得税的政策优惠，比较之下，核定征收的方式可以享受一部分税款特殊政策，税务风险比较小，有利于投资者和税务行政机关全面掌握企业的经营情况。

许多私营企业企业经营规模小，财务核算不完善，只有选用定额征收的方式，甚至一些民营企业为躲避税款，变小经营规模，异地经营，以最大化小，退还小本生意的个体工商户情况，舍弃核定征收的方式。民营企业规模小，没法产生产业优势，财务核算不完善，减少了企业运营管理的水平，综合性衡量，民营企业挑选核定征收方法，不但减少税务风险，并且有益于企业的持续发展，这需要公司按照国家规定设定帐本，计算收益、成本费、花费，并按时办理纳税申报。

三、将部分招待费转化为业务宣传费

招待费是民营企业不可缺少的日常开支，许多私营业主将个人及家庭餐馆、食品类、游戏娱乐开支的发票取得企业报销，这类人为因素提升企业费用的做法并不可取。税收法律对招待费的扣减选用“两边卡”的方式，一方面，公司发生的招待费只允许依照本年利润的60%扣减，将招待费里的消费一部分除掉，另一方面，设置招待费最大扣减额度为当初市场销售（运营）收入的5‰，避免公司多找伙食费税票乃至虚开发票冲账，导致招待费虚高的状况。

因为公司发生的招待费不管是否合理，都不允许全额的扣减，最先，企业应操纵并缩小招待费开支额度，严苛区别招待费与其它杂费，别把旅差费、会务费、差旅费、董事费等其他支出渗入招待费，公司参与商品展销会、展会发生的餐费、住宿费用，应作为业务宣传费税前列支。次之，企业可以将部分招待费转化为业务宣传费，提升费用的抵扣额度。比如，将一些餐馆接待费改成赠给客户的礼物，在礼物印上上企业的名字或标示，附加企业的宣传资料，或是邀约顾客参与公司举办的产品推介会，规定与会人员每日签到，并且为与会人员给予餐馆和酒店住宿，由此产生的花费做为业务宣传费开支，不得超过当初市场销售（运营）收益15%的部分，准许扣减，超出一部分准许结转成本之后纳税年度扣减。

四、私营公司的捐助与个人捐赠融合开展筹划

伴随着社会经济发展和企业社会责任意识的提高，越来越多私营业主热心公益事业。税法规定，公司发生的公益性捐赠开支，不得超过年度利润总额12%的部分，准许扣减。资产总额只能在会计期间终了后才可以计算出来，而捐助要在本年度期内发生的，假如企业捐赠前不开展缴税剖析，很有可能使企业因捐助承受额外的税赋，而将私营公司的捐助与个人捐赠结合在一起，公司要承担社会责任的同时，也可获得避税盈利。

如某私营企业责任有限公司老总2011年5月准备以公司的名义根据中华慈善总会向中西部农村义务教育捐助400万余元，企业2010年资产总额2800万余元，该老总得到收益280万余元，预估2011年资产总额3000万余元，该老总可获得收益300万余元，按规定，企业捐赠的扣减额度为360万余元（3000×12%），剩下40万余元捐赠支出很有可能不可以抵扣，附加提升所得税10万余元。如果该老总以公司名义捐助360万余元，以个人名义从红利所得中捐助40万余元，依照个人所得的规定，本人根据非盈利的社团组织和国家机关向农村义务教育的捐助，准许在缴纳个人所得税前收入额中足额扣减。

因为所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，许多民营企业以公司名义捐助得少，而投资人个人名义捐助的多，这是一种理性的作法。从公司股东权益考虑，公司限制捐助额度是必要的，做为填补措施，控股股东以个人名义增加捐助，这样既表现了善心，又减轻了税赋，是理性的商业服务与含有感情色彩捐赠的最好是融合。

五、留意区划公司经营支出和投资人本人开支

现阶段许多私营企业企业会计核算不合规，规定财会人员费用报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家中汽车购买、住宅也不进行税务申报，或者以借之名公款私存自用偷漏税，一旦被税务行政机关查证，能给企业和投资人造成严重的损失。

如某五金加工有限责任公司的老总，2010年12月以消费性支出为名从公司支出购房款100万，2011年5月25日税务行政机关在检查过程中发现了这种情况，税务工作人员觉得此笔开支与公司开拓市场不相干，应视为贷款利息、股利分配、红利所得计税个税20万余元，与此同时调减所得税25万余元，由于该老总少缴了税金，税务行政机关责令其补交相应的税金、税款滞纳金并对其惩处10万元的处罚。老总对于此事很不理解。

税法规定，个人独资、有限合伙的投资者以企业资金为自己、家庭主要成员以及相关负责人付款与企业运行无关的消费性支出及汽车购买、房屋等资产性支出，视作企业对投资者的分配利润，划入投资人个人的生产经营所得，按照“个体户生产经营所得”工程计税个税；除上述公司以外的其他企业的投资者，以企业资金为自己、家庭主要成员以及相关负责人付款与企业运行无关的消费性支出及汽车购买、房屋等资产性支出，视作企业对投资者的红利分派，按照“贷款利息、股利分配、红利所得”工程计税个税，而且企业的以上开支不可以在所得的抵扣。该老板的个人行为归属于第二种状况，应按照“股利分配、收益”所得的缴纳个人所得税20万余元。

除此之外，为了防止一部分企业股东以“借”之名，挪用资金自用，偷税漏税罪，税法规定，纳税年度内投资者以其创投企业（个人独资、合伙制企业以外）贷款，在该纳税年度终了后既不偿还又未用以企业运行的，其未归还的贷款可视为企业对投资者的红利分派，按照“贷款利息、股利分配、红利所得”工程计税个税。

六、投资人年底分红与薪水、薪金所得的筹划

因为所得税法关闭了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的薪水、薪金所得，只需是合理的工薪阶层开支，容许抵扣，而投资人分到的股利分配红利所得，归属于税前利润分派，不可抵扣，投资人可以在年底分红与工薪阶层所得的中间进行选择，有效减少所得税税负。

例：人才商贸有限公司是冯人才和三个朋友每个人注资100万余元成立的责任有限公司，四个公司股东承诺平时不领工资，年终分红。2010年该公司完成营业利润90万余元，纳税调整后应纳税额为102万余元，申请缴纳企业所得税25.5万余元，税前利润64.5万余元，企业按照规定获取了个人公积金、公益基金9.68万余元。可分配利润为54.82万余元。年末四个股东决议将其中的40万余元取出来开展分配利润，每个人分到收益10万余元。四个公司股东共需缴纳个人所得税8万余元，投资人事实上承担了所得税和个税两条税赋，总计税赋为33.5万余元。可采用下列方法进行缴税筹划。

方案一：四个公司股东每个月领到薪水3500元，薪水无需缴纳个人所得税，年尾每个人年底分红5.8万余元，四人的分红共需缴纳个税4.64万余元，公司股东薪水可以在企业所得税前扣除，降低所得税4.2万余元，投资人所得税税负为25.94万余元（25.5-4.2＋4.64）。

方案二：四个公司股东每个月领到薪水3500元，年终奖金1.8万余元，年终分红4万余元，四人的分红共需缴纳个税3.2万余元，年终奖金应缴个税=18000×3%×4＝2160（元），工资支出降低所得税6万余元，投资人所得税税负为22.916万余元（25.5-6＋3.2＋0.216），显而易见方案二企业所得税总体税赋比较轻。

根据缴税筹划，预测分析企业的盈利水平，融合企业的生产运营具体制订一个综合分配方案，合理确定股东的工资和年底分红水准，在降低税赋的同时确保股东权利，是企业正确的选择。

附：民营企业个税税率表

个人所得税率是个税税款与应纳税额中间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收益做到交纳标准的中国公民应尽的义务。2011年6月30日，十一届国务院总理第二十一次大会6月30日表决通过了个税法修改案，将个人所得税免征额由现行的2000元提高到3500元，可用超额累进税率为3%至45%，自2011年9月1日起执行。

计算方法

工资税的计算公式为：应纳税所得额=（劳务报酬所得 －“五险一金”－扣减数）×税率－速算扣除数

个人税免征额是3500，应用超额累进税率计算方法如下所示：

交税=整月应纳税额*征收率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-交税。

整月应纳税额=（应发工资-四金）-3500

扣减规范：个人税按3500元/月份起征规范算

假如某人的薪资收入为5000元，他应缴个税为：（5000—3500）×3%—0=45（元）

本人税率表

2011年9月1日起调整后，其实就是2012年实行的7级超量累进本人所得税税率表

应缴个税税款= 应纳税额× 税率- 速算扣除数

扣减规范3500元/月（2011年9月1日起宣布实行）（薪水、薪金所得可用）

个人税免征额3500元 （劳务报酬所得可用）